Вопрос 6. Учет доходов и расходов по прочим видам деятельности
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о прочих доходах и расходахиспользуется счет 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету могут быть открыты субсчета:
91-1 "Прочие доходы";
91-2 "Прочие расходы";
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов (Инструкция по применению Плана счетов). При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
Записи по субсчетам "Прочие доходы" и "Прочие расходы" счета 91 производят накопительно в течение отчетного года (Инструкция по применению Плана счетов).
Субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления разницы между прочими доходами и расходами за отчетный месяц.
Ежемесячносопоставлением дебетового оборота по субсчету "Прочие доходы" и кредитового оборота по субсчету "Прочие расходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов (Инструкция по применению Плана счетов). Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списываетсяс субсчета "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату синтетический счет 91 сальдо не имеет.
По окончании отчетного года 31 декабря все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" (реформация баланса) (Инструкция по применению Плана счетов).
| При продаже имущества, оказании услуг | ||
| 1. Начислена выручка (с НДС) | 62 (76) | 91.1 |
| 2. Начислен НДС | 91.2 | |
| 3. Списана стоимость проданных ОС, МПЗ, НМА и т.д. | 91.2 | 01в, 10, 11, 04в…. |
| 4. Списаны затраты по оказанным услугам | 91.2 | |
| 5. Получены денежные средства от покупателя | 51,50 | 62 (76) |
| 6. Отражен финансовый результат: если прибыль | 91.9 | |
| если убыток | 91.9 | |
| Прочие случаи | ||
| Отражена уценка ОС | 91.2 | |
| Создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей от их рыночной цены | 91.2 | |
| Создан резерв под обесценение финансовых вложений | 91.2 | |
| Создан резерв по сомнительным долгам | 91.2 | |
| Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов | 91.2 | |
| Отражена отрицательная курсовая разница | 91.2 | 60, 62, 76 |
| Начислены проценты по кредитам | 91.2 | 66, 67 |
| Суммы пеней, штрафов и неустоек | 91.2 | 76.2 |
| Списана сумма недостачи материальных ценностей (при отсутствии виновного лица) | 91.2 | |
| Отражен излишек ТМЦ, выявленных при инвентаризации | 10, 41, 43, 50 | 91.1 |
| Оприходованы материалы, оставшиеся после списания основных средств или другого имущества организации | 91.1 | |
| Отражена положительная курсовая разница | 62, 60, 76 | 91.1 |
| Списан не использованный на конец отчетного периода резерв по сомнительным долгам | 91.1 | |
| Включены в состав прочих доходов суммы признанных (присужденных) пеней, штрафов и неустоек, начисленных за нарушения хозяйственных договоров | 76.2 | 91.1 |
| Начисленные суммы дивидендов (доходов), причитающихся к получению организацией | 76.3 | 91.1 |
| Сумма созданного резерва предстоящих расходов, не использованная в течение отчетного периода, включена в состав прочих доходов организации | 91.1 | |
| Сумма амортизации, начисленная по полученным безвозмездно основным средствам, учтена в составе прочих доходов | 98.2 | 91.1 |
| Начислены чрезвычайные доходы (в результате стихийных бедствий и т.д.) | 91.1 | |
| Начислены чрезвычайные расходы (в результате стихийных бедствий и т.д.) | 91.2 | 10, 01, 76…. |
Дата добавления: 2015-12-26; просмотров: 1220;