НДФЛ и Страховые взносы.

Суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ:

- не подлежат обложению НДФЛ в суммах не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ);

- не подлежат обложению страховыми взносами (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ);

- не подлежат обложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержденного п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Расходы на проезд не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами при наличии документов, подтверждающих эти затраты (билетов, квитанций, выданных перевозчиками).

Расходы по бронированию и найму жилого помещения при представлении документов:

- не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

- не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное страхование (ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

- не подлежат обложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

При непредставлении документов, подтверждающих оплату найма жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах законодательно установленных норм (ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). В аналогичной ситуации в целях налогообложения НДФЛ установлен лимит: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации либо 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ). Для целей исчисления страховых взносов такой лимит не установлен. Как разъясняет Минздравсоцразвития, если работник документально не подтвердил произведенные в командировке расходы по найму жилого помещения, то они могут быть освобождены от обложения страховыми взносами только в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19).

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ и ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами дополнительные расходы, связанные с командировкой:

- сборы за услуги аэропортов;

- комиссионные сборы;

- на провоз багажа;

- по оплате услуг связи;

- сборы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта;

- сборы по получению виз;

- расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

С точки зрения обложения взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не подлежат налогообложению суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации, выдаваемые им в пределах норм, установленных законодательством, а также суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением сотрудниками трудовых обязанностей (п. 10 Перечня).

НДС.

Сумму НДС, предъявленную при оказании услуг по проезду и по найму жилого помещения, организация вправе принять к вычету после принятия к учету оказанных услуг при наличии счета-фактуры (или БСО с выделенной суммой налога - письмо Минфина России от 07.08.2009 N 03-01-15/8-400) (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).