ФТС России руководствуется в своей деятельности юридическими актами и нормативно-правовыми документами разного иерархического уровня.

(слайд 2)Первым уровнем являются международные документы, Киотская Конвенция 1973 г., рекомендации ВТО, ТК ТС.

Второй уровень – это Федеральные законы от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (в ред. от 21.07.2014 г.), «Об обеспечении единства измерений» №102-ФЗ от 26.08.2008 (в ред. от 28.07.2012 г.) и «О техническом регулировании» №184-ФЗ от 27.12.2002 г. (в ред. от 28.07.2012 г.), действующие с 2003 г., закон РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 года № 5003-1 (с изменениями на 4.03.2014 год) и др.

Третий уровень представлен подзаконными актами – Указами Президента России, постановлениями Правительства Российской Федерации, государственными стандартами, а также различными положениями и руководящими документами федеральных органов. Так, радиационный контроль на границе был возложен на таможенные органы Российской Федерации Указом Президента Российской Федерации от 15 сентября 1994 г. № 1923. При этом таможенные органы должны руководствоваться документом «Основные санитарные правила обеспечения радиационной безопасности (ОСПОРБ-99/2010)», принятым Минздравом России. Это повлекло за собой оснащение таможенных органов техническими средствами для производства таможенного контроля делящихся и радиоактивных материалов (ТК ДРМ).

К четвертому уровню относятся ведомственные документы ФТС России: приказы, инструкции, положения, методические материалы и т.п. Они являются основанием для выпуска региональных документов, определяющих порядок деятельности сотрудников таможен и таможенных постов.

Задачи совершенствования таможенного дела ФТС России решает в рамках рекомендаций Всемирной таможенной организации (ВТО). Важнейшим документом ВТО является Международная Конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур, принятая в Киото в 1973 г. Новую редакцию Конвенции (2006 г.) можно рассматривать как своего рода международный таможенный кодекс (регламент) направленный на создание необходимых условий для развития эффективной внешней торговли, в т.ч. путем упрощения и гармонизации таможенных процедур.

Таким образом, Конвенция выражала современную философию таможенного контроля (её иновационность, объективность, достоверность и сотрудничество), поскольку предлагала создавать технологии таможенных процедур используя следующие (слайд 3)принципы:

– переход к автоматизированным системам таможенного контроля и оформления посредством электронной передаче данных;

– использование электронных документов;

– внедрение системы управления рисками;

– определение четкого порядка при осуществлении технологий таможенного контроля и оформления (в т.ч. правило одного окна) и при разрешении споров, возникающих в ходе этих действий (процедур);

– создание общедоступной информационной системы по таможенному законодательству для участников ВЭД.

Внедрение этих инновационных технологических принципов, основанных на мировом опыте, позволит ФТС России минимизировать человеческий фактор при принятии решений о ТК, ускорить проведение процедур ТК, сократить время осуществления ТК и оформления и повысить эффективность работы таможенных органов.

Нормативно-правовое обеспечение государственного контроля (надзора), порядок его организации и проведения закреплены в Федеральном законе от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (в ред. от 21.07.2014 г.). Однако, анализ п.4 ст.1, устанавливающего сферу применения Закона, свидетельствует о некоторых особенностях таможенного контроля, в части, касающейся вида предмета, оснований проверок, сроков и периодичности их проведения, а также уведомления о проведении внеплановой выездной проверки. Они могут устанавливаться другими федеральными законами, что вполне оправданно, так как таможенный контроль имеет существенные отличия от иных видов государственного контроля, охватываемых регулированием Закона № 294-ФЗ.

Предметом проверки государственного контроля (надзора) в рамках Закона № 294-ФЗ является деятельность (действия, бездействия) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. (слайд 4) Предмет таможенного контроля более разноплановый. Согласно п.2 ст.95 ТК ТС таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов в отношении: товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу и (или) подлежащих декларированию в соответствии с ТК ТС; таможенной декларации, документов и сведений о товарах, представление которых предусмотрено в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза; деятельности лиц, связанной с перемещением товаров через таможенную границу, оказанием услуг в сфере таможенного дела, а также осуществляемой в рамках отдельных таможенных процедур; лиц, пересекающих таможенную границу.

Закон № 294-ФЗ устанавливает только один метод контроля - проведение проверок. В арсенале таможенных органов находятся несколько форм таможенного контроля, требующих для своего осуществления разных методов и средств.

Плановые проверки согласно п.2 ст.9 Закона проводятся не чаще чем один раз в три года. ТК ТС не устанавливает данного срока, что является вполне закономерным. (слайд 4)По времени проведения таможенного контроля выделяют: предварительный контроль (в случае предварительного декларирования), текущий (осуществляемый в отношении ввозимых и вывозимых товаров и транспортных средств), а также последующий (проводимый после выпуска товаров). При этом ограничения по периодичности проведения контрольных мероприятий установлены в отношении только последующего контроля. Согласно ст.99 ТК ТС таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение трех лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

Содержание таможенного контроля имеет достаточно сложную структуру, обусловленную сущностью и порядком его проведения. В статье 110 гл. 16 ТК ТС закреплены 12 форм таможенного контроля (см. Лекцию 1), которые образуют процессуальную форму осуществления контрольных мероприятий.

Каждую форму таможенного контроля можно рассматривать как самостоятельную административную процедуру, характеризующуюся специфическими задачами, особым предметом, порядком и методами проведения, совокупностью прав и обязанностей таможенных органов и проверяемых лиц.

В то же время по своей правовой сущности данные формы контроля неоднородны. Такие формы таможенного контроля, как проверка документов и сведений, таможенный осмотр, таможенный досмотр, личный таможенный досмотр, проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков, таможенный осмотр помещений и территорий, проверка системы учета товаров и отчетности, таможенная проверка, носят характер проверочных мероприятий, в рамках которых происходит оценка соответствия объектов таможенного контроля требованиям таможенного законодательства. Представляется, что именно данная группа форм таможенного контроля должна охватываться предметом регулирования административных регламентов.

Иные формы таможенного контроля имеют отличный от проверочных мероприятий характер. Так, в основе получения объяснений, устного опроса лежит уточнение какой-либо информации либо получение дополнительных сведений, необходимых для осуществления таможенного контроля. Учет товаров, находящихся под таможенным контролем, является обязанностью, возложенной на таможенные органы.

Конкретная форма таможенного контроля предопределяет различный объем административных действий, совершаемых в процессе ее проведения, и как следствие, различную детализацию ее правового регулирования. Чем объемнее и сложнее форма, тем больше правовых норм, ее регулирующих. Так, наиболее простым формам таможенного контроля - устному опросу (ст.112 ТК ТС), получению объяснений (ст.113), таможенному наблюдению (ст.114 ТК ТС) - в ТК ТС отведено только по одной статье, раскрывающей их сущность. Процедурные вопросы их проведения не детализируются.

Реализации иных форм таможенного контроля в законодательстве уделяется большее внимание. Например, таможенный осмотр помещений и территорий регламентируется в ст.119 ТК ТС и ст.175 №311-ФЗ, проверка системы учета и отчетности - ст.121 ТК ТС и ст.177 №311-ФЗ, порядок проведения личного таможенного досмотра подробно описан в ст.117 ТК ТС. Самой объемной административной процедурой таможенного контроля является таможенная проверка, ей посвящена гл.19 ТК ТС и ст.ст.178 - 185 №311-ФЗ.

На необходимость принятия правовых актов, устанавливающих порядок применения отдельных форм таможенного контроля, в ряде случаев указывает ТК ТС, например по учету товаров, находящихся под таможенным контролем (ст.120 ТК ТС), проверке системы учета товаров и отчетности (ст.121 ТК ТС). Однако большинство правовых актов принимается ФТС России в инициативном порядке, что свидетельствует о практической необходимости унификации процедурных вопросов осуществления таможенными органами контрольных мероприятий (Приказ ФТС России от 06.07.2012 г. № 1373 (в ред. от 03.04.2014 г.) «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов и проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки»). В то же время за рамками ведомственного нормотворчества ФТС России остались такие формы таможенного контроля, как таможенный осмотр (ст.115 ТК ТС), проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков (ст.118 ТК ТС).

Таможенный контроль проводится в зонах таможенного контроля, создаваемых в соответствии с требованиями ст.97 ТК ТС, а также в местах нахождения должностных лиц таможенных органов, связанных с исполнением служебных обязанностей, а также в других местах, определяемых таможенными органами, где находятся товары, транспортные средства и документы, содержащие сведения о них, в том числе в электронной форме.

Перечень и содержание нормативно-правовых документов, регламентирующих порядок подготовки и правила осуществления таможенного контроля и оценку эффективности использования ТСТК постоянно обновляется ФТС в зависимости от организационных, технологических и экономических требований.

Например, в приказах от 17 апреля 2001 г. № 372 «Об утверждении руководства по технической эксплуатации технических средств» и от 20 марта 2002 г. № 283 «Об утверждении Методических указаний по организации и проведению проверок технического состояния и организации эксплуатации ТС» были определены порядок организации, проверки и управления эксплуатацией технических средств, в приказе ФТС России от 24 апреля 2014 г. № 778 «Об утверждении Временной инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при реализации системы управления рисками» сформированы основные положения СУР и условия его применения.

2.2. Система управления рисками – эффективная мера