Синтетический и аналитический учет. Оборотная ведомость как способ обобщения данных текущего учета

Для управления организацией нужно иметь информацию не только о наличии и размещении хозяйственных средств, нужно знать, сколько и каких именно средств имеется в организации, не только в денежном, но и в натуральном выражении. Счета, на которых отражается информация в свободном виде, называются синтетическими, а процесс регистрации - синтетическим учетом.

Счета, на которых детализируется информация синтетических счетов, наз. аналитическими, а процесс регистрации - аналитическим учетом. Эти счета связаны между собой, поэтому отраженная на них информация д.б. взаимосверена.

Аналитические счета показывают, какие объекты учета объединены на синтетических счетах.

В бухгалтерском учете аналитические счета объединяются в промежуточные группы, называемые субсчетами. Они очень важны для оперативного управления и правильного использования средств.

Аналитический учет ведется по тем синтетическим счетам, на которых требуется детализация, и практически возможно вести такой учет (основные средства, материалы, готовая продукция, товары и т.д.) Аналитический учет ведется в денежном и натуральном измерении.

Например, аналитический счет«Материалы»

Обобщение данных текущего учета осуществляется через составление оборотных ведомостей по аналитическим счетам, открытым к определенному синтетическому счету. Записи о движении средств на аналитических счетах производят на основании тех же первичных документов, что и на синтетических.

Т. о., оборотные ведомости позволяют произвести взаимную сверку после подсчета оборотов и выведения конечных сальдо не синтетических счетах.

Для отражения движения средство по аналитическим счетам исполняют оборотные ведомости с разбивкой по видам анализируемых объектов. Ведомость заполняется на основании первичных документов по приходу или расходу, или движения средств.

Оборотная ведомость по аналитическому счету «Материалы»

После сверки данных аналитического и синтетического учета проверяют записи на всех синтетических счетах, открытых к балансу.

С целью контроля за полнотой и правильностью записей на счетах бухгалтерского учета составляются оборотные ведомости по счетам синтетического учета за период (например за месяц).

В этой ведомости отражаются:

1. № и наименование каждого счета (по возрастанию)

2. ∑ начального остатка по счету (сальдо начальное)

3. обороты по Д и по К

4. остатки средств на счете на конец месяца (сальдо конечное)

Оборотная ведомость синтетических счетов составляется раз в месяц и содержит данные о состоянии средств организации и источниках их образования.

Ведомость, содержащая все счета с начальным и конечным сальдо, называется оборотной ведомостью синтетических счетов или оборотным балансом, и м.б. исп-на для составления типовой формы баланса.

- начальные остатки – это статьи начального баланса,

- конечные – статьи конечного баланса.

Проверка учетных записей ведется по итогам ведомости, при этом должны выполняться три равенства оборотной ведомости:

1. должны совпадать итоги начальных сальдо по Д и по К:

2. должны совпадать итоги оборотов по Д и по К:

3. должны совпадать итоги конечных сальдо по Д и по К:

С помощью оборотной ведомости выявляют следующие ошибки:

1. записи по Д одного и К корреспондирующего счета произведены не в одинаковой ∑ ,

2. записи произведены по Д одного и Д другого счета, либо по К одного и К второго,

3. учтенная по Д ∑ не записана в К второго, и наоборот;

4. допущена ошибка при подсчете итоговых ∑ оборотных ведомостей и при подсчете Ск.

Все ошибки вскрываются с помощью журнала хронологических записей.

Оборотная ведомость за сентябрь 2008 г.