Правовое регулирование о налогах и сборах осуществляется на основании Налогового кодекса, федеральных законов о налогах и сборах.

Лекция 9. Налоговые и контрольные формы

Регулирования деятельности

Хозяйствующих субъектов

ВОПРОСЫ:

1. Регулирование хозяйственной деятельности различных субъектов с помощью налогового законодательства.

2. Контрольные формы регулирования предпринимательской деятельности.

Регулирование хозяйственной деятельности различных

Субъектов с помощью налогового законодательства

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Правовое регулирование о налогах и сборах осуществляется на основании Налогового кодекса, федеральных законов о налогах и сборах.

Налоговый кодекс РФ от 31 июля 1998 г. (в ред. от 02.01.2000 г.) подразделяет налоги на федеральные, налоги субъектов РФ (региональные) и местные. В зависимости от плательщика налога налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые юридическими лицами и гражданами (физическими лицами). Налоги и сборы являются источниками формирования федерального, региональных и местных бюджетов.

Объектами налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом могут выступать различные виды имущества, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговое законодательство закрепляет принципы однократности налогообложения. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

Налоговые ставки, как правило, устанавливаются представительными органами государственной власти.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налогов в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке.

Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии с действующим законодательством облагаются подоходным налогом (или оплачивают патент, фиксированная плата за который заменяет подоходный налог). Это основной налог, который уплачивают индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, является совокупный доход, полученный в календарном году как на территории РФ, так и за ее пределами, в денежной (рублях и иностранной валюте) и натуральной формах.

Для целей подоходного налога определяются: валовой доход; расходы, связанные с извлечением дохода; суммы вычетов и скидок; совокупный годовой (чистый) доход; совокупный годовой облагаемый доход; налоговый период; налоговая ставка (в процентах); сроки уплаты налога.

Валовой доход включает все денежные поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических или юридических лиц. Разность между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода, является совокупным годовым доходом (чистым доходом), подлежащим налогообложению.

По налоговой ставке 13% облагаются основные доходы налогоплательщика. Ставка налога в размере 35% взимается со стоимости призов, выигрышей и других рекламных акций, если сумма превышает 4 000 рублей. Ставка 9% используется для налогообложения доходов по акциям и процентам по облигациям.

Помимо подоходного налога предприниматели без образования юридического лицауплачивают также налоги в федеральный и территориальные дорожные фонды. К ним относятся: налог на реализацию горюче-смазочных материалов (плательщиками выступают индивидуальные предприниматели, реализующие указанные материалы); налог с владельцев транспортных средств (плательщики – индивидуальные предприниматели, имеющие транспортные средства и другие самоходные машины); налог на приобретение транспортных средств (плательщики – индивидуальные предприниматели, приобретающие транспортные средства).

Индивидуальные предприниматели уплачивают и другие налоги, плательщиками которых являются все физические лица при определенных условиях. В частности, это налоги на имущество физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и др.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, строят свои взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами на основе закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 (в ред. от 04.05.99 г.), федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ (с изм. и доп. от 31.03.99 г.) и федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ, который действует в части, не противоречащей закону № 148-ФЗ.

При переходе предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, подоходный налог на доход, полученный от предпринимательской деятельности, заменяется уплатой годовой стоимости патента, дающего право осуществлять эту деятельность.

Физические лица, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать и скрепить книгу печатью.

Налогообложение предпринимателей налоговыми органами производится на основании:

- представляемой в установленные законом сроки декларации о предполагаемых и фактически полученных ими в течение года доходах;

- материалов обследований деятельности физических лиц, производимых налоговыми органами;

- других документов и сведений, подтверждающих достоверность представленных данных, в том числе книг учета доходов и расходов.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, относятся к субъектам малого предпринимательства, и на них распространяются льготы, предусмотренные для указанных субъектов.

Порядок налогообложения, освобождения субъектов малого предпринимательства от уплаты налогов, отсрочки и рассрочка их уплаты устанавливается в соответствии с налоговым законодательством.

Федеральный закон "Об упрощенной систем налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" для предприятий с численностью до 15 человек предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, региональных местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период, а для индивидуальных предпринимателей – замену уплаты подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

В соответствии с законом РФ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31 июля 1998 г. (с изм. и доп. от 31.03.99 г.) не взимаются с плательщиков этого налога платежи в государственные внебюджетные фонды.

Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме.