Порядок складання Звіту про рух грошових коштів

Згідно П(С)БО 4 „Звіт про рух грошових коштів” цей звіт складається за прямим методом.

Сутність прямого методу складання полягає в тому, що для визначення суми чистого надходження (видатку) коштів в результаті того чи іншого виду діяльності, у звіті послідовно наводяться всі основні статті надходжень і видатків, різниця яких показує приріст або зменшення грошових коштів, окремо по кожній діяльності.

Загальна послідовність складання звіту про рух грошових коштів включає наступні етапи (рис. 4.1.)

Рис. 4.1. Загальна послідовність складання Звіту про рух грошових коштів

Для визначення зміни залишків грошових коштів та їх еквівалентів необхідно зіставити суми статті балансу „Грошові кошти та їх еквіваленти” (рядки 230 і 240), на початок і кінець року та відобразити їх у відповідних статтях звіту про рух грошових коштів, а саме у рядках 410 і 430.

Послідовність заповнення розділу 1 „Рух коштів в результаті операційної діяльності”

Заповнення показників 1-го розділу включає такі етапи:

1. Визначення суми надходжень від покупців.

2. Визначення суми інших надходжень від операційної діяльності.

3. Визначення суми інших надходжень.

4. Визначення суми сплачених операційних витрат.

5. Визначення суми інших видатків.

6. Визначення чистого руху коштів до надзвичайних подій.

7. Визначення суми руху коштів від надзвичайних подій.

8. Визначення чистого руху коштів від операційної діяльності.

Джерела інформації для складання розділу 1 наведено в табл. 4.1.

Таблиця 4.1