Госбюджет и его функции. Расходы и доходы бюджета. Бюджет Республики Беларусь
Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет. Он представляет собой финансовый план государства, в котором указаны величины ожидаемых доходов и предполагаемых расходов на год. По своему материальному содержанию это централизованный фонд денежных средств.
Государственный бюджет – это централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, а также выполнения необходимых социально-экономических функций. Основными принципами построения государственного бюджета являются: полнота, единство, реальность и гласность.
В соответствии с позициями неоклассической и ордолиберальной школ выделяют следующие функции бюджета: аллокационная связанная с формированием государственных доходов и расходов, направленная на производство в экономике общественных благ и решение проблемы внешних эффектов), перераспределительная (заключается в перераспределении внутреннего валового продукта и имеет две взаимосвязанные стадии: образование доходов бюджета; использование бюджетных средств (расходы бюджета) и стабилизационная(выражается в обеспечении всем хозяйствующим субъектам и гражданам стабильных условия развития). Традиционный экономический анализ выделяет следующие функции бюджета:
· перераспределение национального дохода, в том числе для финансирования социальной политики;
· контроль за финансовым состоянием экономики через движение финансовых ресурсов;
· регулирование и стимулирование экономики и научно-технического прогресса.
Свод бюджетов нижестоящих территориальных уровней и бюджета соответствующего административного образования, используемый для анализа совокупных финансовых показателей, представляет собой консолидированный бюджет.
В бюджете находит свое отражение структура расходов и доходов государства. Удельный вес отдельных статей в государственном бюджете стран с рыночной экономикой примерно таков:
1) по расходам это затраты :
· на социальные услуги: здравоохранение, образование, социальные пособия , субсидии бюджетам местных властей на эти цели — 40—-50 %;
· на хозяйственные нужды: капиталовложения в инфраструктуру, дотации госпредприятиям, субсидии сельскому хозяйству, расходы на осуществление государственных программ — 10-20 %;
· на вооружение и материальное обеспечение внешней политики, включая содержание дипломатических служб и займы иностранным государствам —10 —20%;
· на администрирование и управление (содержание правительственных органов , юстиции и пр. ) —5—10%;
· на обслуживание и выплату платежей по государственному долгу до 7—8%.
2) Доходыформируются за счет
· налогов (в том числе акцизные сборы и таможенные пошлины, гербовый сбор) —75—85 %;
· неналоговых поступлений: доходы от государственной собственности, государственного сектора в экономике, государственной торговли — 5—8%;
· взносов в государственные фонды социального страхования, пенсионный и страхования от безработицы —10—12%.
Государственные расходы характеризуют направление и цели бюджетных ассигнований и выполняют функции регулирования социально-экономических процессов. Они носят целевой и, как правило, безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджетным финансированием.
Структура государственных расходов в каждой стране имеет свои особенности, связанные с характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей, национальными традициями, организацией образования и здравоохранения. Главное место в бюджетных расходах занимают, как правило, социальные статьи. К числу важнейших статей государственных расходов относятся также затраты, связанные с созданием наиболее благоприятных предпосылок для функционирования производственных секторов экономики. В последнее время масштабы государственных расходов увеличиваются темпами, зачастую значительно превышающими темпы роста ВВП.
Бюджетная система Республики Беларусь основывается на принципах единства; полноты отражения доходов и расходов бюджетов; сбалансированности бюджетов; гласности; самостоятельности бюджетов; эффективности использования бюджетных средств; общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; достоверности бюджетов.
Закон о республиканском бюджете на очередной финансовый год, решения местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год должны вступать в силу с 1 января очередного финансового года. Финансовый год для всех бюджетов на территории Республики Беларусь устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года. Принятие закона о республиканском бюджете на другой период, чем предусмотрено статьей 5 Бюджетного Кодекса, может быть осуществлено только в условиях чрезвычайного или военного положения.
Бюджет Республики Беларусь имеет социальную направленность (более 60% расходов направляется на реализацию целей социальной политики), в доходной части бюджета доминируют налоговые поступления, в общей сумме которых преобладают косвенные налоги (налог на добавленную стоимость – 73%, акцизы -19%). Удельный вес прямых налогов и сборов в ВВПсоставляет около 8%, в их структуре преобладают налоги на прибыль и доходы и подоходный налог. В течение последнего пятилетия в Республике Беларусь проводилась последовательная работа по совершенствованию налогового законодательства и снижению налоговой нагрузки на экономику страны. За этот период отменено 26 неэффективных налогов и сборов, включая «оборотные» налоги с выручки, тормозившие развитие производства и увеличение экспорта. В 2010 году величина налоговой нагрузки на экономику (без учета взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты) составила 27,5 процента к ВВП. В целях дальнейшего упрощения налоговой системы и сокращения величины налоговой нагрузки на экономику с 2011 года отменены сбор на развитие территорий, налог на услуги и три платежа в составе экологического налога. Таким образом, в 2011 году налоговое бремя снизилось до 27,1 процентов к ВВП.
10.3 Налогообложение: сущность, принципы. Виды налогов. Налоговая система Республики Беларусь
Налоги – это обязательные, безвозмездные, не возвращаемые сборы, взимаемые правительством для целей государственной политики. Они являются основными инструментами регулирования экономики и доходов государства. Сущностный аспект налогов реализуется в деятельности общества по распределению и перераспределению национального дохода и части денежных доходов населения. Возникновение и функционирование налогов сопровождается установлением взаимоотношений между широким кругом субъектов, представленных различными подразделениями государственных и местных органов власти, а также предприятиями и домохозяйствами.
В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция является основной. Используя ее, государство формирует денежные фонды. Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, стимулирования производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг.
Содержание налогов раскрывает широкий спектр процессов, связанных с их формированием, распределением, использованием и регулированием деятельности субъектов экономики. Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти.
В странах с рыночной экономикой при построении системы налогообложения опираются на общие принципы, заложенные А. Смитом еще в XVII веке, среди которых можно выделить:
• обязательность— принудительность и неизбежность изъятия налогов для финансового обеспечения государства и местных органов власти;
• равномерность и справедливость по отношению ко всем налогоплательщикам;
• всеобщность— охват всех субъектов, располагающих доходами;
• административная простота— налоговая система должна быть простой и понятной, а административные издержки по управлению налогами— минимальными;
• гибкость— налоговая система должна реагировать на изменения социально-экономических условий;
• стабильность— устойчивость во времени;
• эффективность — стремление к эффективному распределению ресурсов, установление необлагаемого минимума доходов и др.
Налогообложение характеризуется понятием налоговая база, которая представляет собой сумму, с которой взимаются налоги.
Наиболее распространенными элементами налоговой базы в странах Западной Европы и США являются: выручка, прибыль, фонд оплаты труда, стоимость недвижимости, стоимость импорта, розничный оборот товаров и услуг.
Налоговая система есть единство экономических, правовых и организационных принципов, обусловливающих ее самостоятельность и функционирование. Она включает такие элементы, как: систему налогов и сборов, установленных в стране; систему налогового законодательства; систему налоговых органов.
Налоговая система характеризуется следующими основными параметрами:
· налоговым бременем - процентным отношением всей суммы собираемых в бюджете страны налогов к валовому внутреннему продукту. В странах с социально ориентированной рыночной экономикой этот показатель достигает 40-45%. Существует определенная зависимость между величиной налоговой ставки (R) и суммой поступлений в бюджет (Y). Эта зависимость отражена Кривой Лаффера (рис.10.1), в соответствии с которой при увеличении ставок налогов поступления от данного вида платежа в бюджет
| |||
Рис.10.1 Кривая Лаффера
до определенного предела этих ставок растут, при увеличении их сверх определенного уровня поступления в бюджет сокращаются. Плательщик в данной ситуации прекращает свою деятельность, либо уводит ее «в тень»;
· соотношением налоговых доходов от внутренней и внешней торговли;
· соотношением прямых и косвенных налогов;
· структурой прямых налогов. Структура прямых налогов зависит от отношений собственности и соответствующих им распределительных отношений. В данном случае учитывается, какая сумма налогов поступает в бюджет от налогов, взимаемых с прибыли (дохода) и с других объектов налогообложения.
В настоящее время в Республике Беларусь насчитывается около 30 видов налогов и других платежей в бюджет. В зависимости от выполняемых функций и источника уплаты они могут быть объединены в 7 укрупненных групп: 1)подоходный налог, на прибыль и на доходы от прироста капитала; 2)отчисления в фонды социального страхования, включающие все обязательные платежи, проценты застрахованными лицами или их работодателями государственным учреждениям, осуществляющим выплаты пособий по социальному обеспечению; 3)налоги на фонд заработной платы; 4)налоги на недвижимое имущество; 5)внутренние налоги на товары и услуги, включающие в себя все налоги и пошлины на производство, добычу, продажу, перевозку товаров и оказание услуг и оказание услуг или занятие определенным видом деятельности и акцизы;6)налоги на внешнеэкономическую деятельность; 7) прочие налоги. Налоговое законодательство Республики Беларусь представляет собой систему принятых в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов.
Система налоговых органов Беларуси состоит из Министерства по налогам и сборам, в т.ч. 157 инспекций, по 1 по областям и г.Минску и 150 – по районам, городам и районам в городах.
В рейтинге Международной финансовой корпорации и Всемирного банка Doing Business-2012(согласно ежегодному докладу Международной Финансовой Корпорации и Всемирного Банка, который оценивает 10 областей регулирования предпринимательской деятельности в 183-х странах) Беларусь находится на 69-м месте. Самый очевидный прогресс связан с налогообложением. Беларусь по этому показателю долгое время занимала последнее, 183-е место. Сейчас совершен скачок на 27 мест. И это притом, что в расчет брались изменения, которые произошли лишь в 2010 году. Тогда, напомним, были отменены несколько налогов, в том числе налог с оборота и налог с продаж, упрощены ряд процедур налогового администрирования.
10.4 Бюджетный дефицит, его причины и виды: структурный и циклический. Финансирование бюджетного дефицита
Бюджетный дефицит— это сумма, на которую за данный период времени расходы бюджета превосходят его доходы. Бюджетный дефицит равен разнице между государственными расходами и доходами, бюджетный профицит – наоборот. В государствах с нормально функционирующей рыночной экономикой бюджетный дефицит в пределах 3% от ВВП является допустимым.
Различают структурный дефицит и циклический дефицит государственного бюджета. Структурный дефицит— это дефицит при естественном уровне безработицы. Однако реальный дефицит может оказаться больше структурного. Основной причиной этого в странах с рыночной экономикой является спад производства. Разность между реальным и структурным дефицитом называется циклическим дефицитом бюджета. Если же реально наблюдаемый дефицит бюджета меньше структурного, разница между структурным и реальным дефицитом называется циклическим излишком. Основными способами финансирования бюджетного дефицита являются:
· увеличение налогов (посредством увеличения налоговых ставок или введения новых налогов), что приводит к росту государственных доходов. Данная мера используется крайне редко, так как ведет к снижению деловой активности и сокращению объема выпуска продукции и оказания услуг;
· денежное финансирование. Для этих целей в настоящее время практически не используется прямая эмиссия денег, а осуществляется монетизация дефицита. Монетизация – способ увеличения количества денег в обращении, в т.ч. за счет банковского финансирования. Используется в исключительных случаях, т.к. является чисто инфляционным способом. Монетизация дефицита бюджета может сопровождаться непосредственно эмиссией наличных денег, а может проявляться в других формах: в виде расширения кредитов Центрального банка или в форме отсроченных платежей;
· внутреннее и внешнее долговое финансирование посредством выпуска и продажи государственных ценных бумаг. При внутреннем долговом финансировании государство продает ценные бумаги субъектам хозяйствования и населению страны, выплачивая процент. Полученные от продажи новых государственных ценных бумаг деньги используются для погашения тех, срок обращения которых истек (происходит рефинансирование). При этом если государственные ценные бумаги продаются центральному банку, то это может привести к расширению предложения денег и инфляции, если же к покупке государственных ценных бумаг прямо или косвенно принуждаются различные финансово- кредитные институты, то это сдерживает их деловую активность. При внешнем долговом финансировании происходит продажа государственных ценных бумаг правительствам, субъектам хозяйствования, населению других стран. Такая ситуация становится возможной, если государственные ценные бумаги данной страны позволяют получить больший доход, чем ценные бумаги других государств.
С целью покрытия бюджетного дефицита могут быть использованы также средства от приватизации государственной собственности.
10.5 Государственный долг: внутренний и внешний. Социально-экономические последствия бюджетного дефицита и государственного долга. Проблемы бюджетного дефицита и государственного долга в Республике Беларусь
Государственный долг — это сумма задолженности страны своим или иностранным юридическим и физическим лицам. Он является неизбежным порождением дефицита бюджета, причины которого связаны со спадом производства, с ростом предельных издержек, необеспеченной эмиссией денег, возрастанием затрат по финансированию военно-промышленного комплекса, ростом объемов теневой экономики, непроизводственных расходов, потерь, хищений и т. д.
Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний долг представляет собой величину задолженности своим гражданам и предприятиям. Он существует в виде суммы выпущенных и непогашенных долговых обязательств. Внешний долг — задолженность гражданам и организациям иностранных государств. Это наиболее тяжелый долг, поскольку по нему государство связано рядом целевых обязательств, которые могут носить и политический характер, с одной стороны, а с другой — в его уплату приходится рассчитываться ценными товарами и платить большие проценты.
С появлением долга появляется необходимость управления долгом - предпринимать действияпо погашению и регулированию суммы государственного кредита, а также по привлечению новых заемных средств. Погашение государственного долга и процентов по нему производится путем либо рефинансирования (выпуска новых займов для того, чтобы рассчитаться по облигациям старых займов), либо конверсии и консолидации.
Конверсия — изменение условий займа и размеров выплачиваемых процентов по нему или превращение его в долгосрочные иностранные инвестиции. В этом случае иностранным кредиторам предлагается приобрести недвижимость, участвовать в совместном вложении капитала, приватизации государственной собственности.
Консолидация — изменение условий займа, связанное с изменением сроков погашения, когда краткосрочные обязательства консолидируются в среднесрочные и долгосрочные . Такая консолидация возможна только при взаимном согласии правительств заемщика и кредитора.
По данным Европейской статистической организации, средний уровень бюджетного дефицита 27 стран Евросоюза в 2009 г. увеличился до 6,8% ВВП (в 2008 г. — 2,3% ВВП). Кроме того, 20 из 27стран Евросоюза в 2009 г. имели дефицит госбюджета выше 3% ВВП, а средний размер внешнего государственного долга достиг 73,6% ВВП (в 2008 г. — 69,4% ВВП).В Республике Беларусь в 2010 году дефицит государственного бюджета составил 1,8% ВВП, а валовой государственный долг- 52,2%.
Если величина государственного долга превышает размеры ВВП более чем на 60%, то слишком большие ресурсы направляются на его обслуживание, а это негативно сказывается на развитии экономики. По той же причине нежелательно привлечение новых займов, если выплаты по внешним обязательствам составят значительную часть внешнеторгового оборота страны.
Дата добавления: 2015-10-09; просмотров: 2219;