Общая схема формирования и анализа основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа

Четвертый этап - исследование взаимосвязи и обусловленности отдельных разделов, показателей и факторов производства.

Пятый этап - Здесь строится модель системы на основе информации, полученной на предыдущих этапах.

Шестой этап - завершающий. Здесь производится оценка результатов хозяйственной деятельности , комплексное выявление резервов для повышения эффективности производства.

Каждый показатель, отражающий определенную экономическую категорию, складывается под воздействием конкретных экономических факторов. С этой точки зрения, экономические факторы, как экономические категории, носят объективный характер. При этом необходимо различать факторы первого, второго,..,n-го порядков. Различия эти условны, так как практически каждый показатель может рассматриваться как фактор другого показателя более высокого порядка и наоборот. От объективно обусловленных факторов следует отличать субъективные, которые возникают под воздействием организационно-технических мероприятий.

Исходя из задач экономического анализа, факторы могут классифицироваться по различным признакам. Они делятся на внутренние, которые в свою очередь, подразделяются на основные и неосновные, и внешние.

Классификация факторов является основой классификации резервов. В экономике различают два понятия резервов: резервные запасы, наличие которых необходимо для непрерывного процесса производства и резервы как еще неиспользованные возможности роста производства, улучшения его количественных показателей. Классификация резервов должна способствовать облегчению поиска их и тем самым, устранению потерь и нерациональному использованию производственных ресурсов.

1 .Основной признак классификации производственных резервов - это по источникам повышения эффективности, которые сводятся к трем основным группам (простым моментам процесса труда): сам труд, предмет труда и средства труда.

2.В зависимости от источников образования с позиции предприятия различают внешние и внутрипроизводственные резервы. Под внешними резервами понимаются общие народнохозяйственные, отраслевые и региональные резервы. Например, концентрация капиталовложений в те отрасли, которые дают наибольший экономический эффект. Использование внешних резервов сказывается на уровне экономических показателей предприятия, но главными источниками экономии на предприятиях, как правило, являются внутрихозяйственные резервы.

3.Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия носит как интенсивный, так и экстенсивный характер. Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие ориентируется на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация производственной деятельности состоит в том, чтобы результаты производства росли быстрее, чем затраты на него, т.е. должна быть эффективность производства. Определенный рост эффективности может иметь место и при преимущественно экстенсивном типе воспроизводства, но возможность высокой эффективности производства достигается только при интенсивном типе развития. Отсюда важно при поиске резервов классификация их по факторам интенсификации и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

4.Классифицируют также резервы по тем конечным результатам, на которые они воздействуют. При этом они различаются на резервы повышения объема * производства, совершенствования структуры и ассортимента изделий, улучшения качества, снижения себестоимости продукции и резервы повышения прибыльности и рентабельности, укрепления финансового положения предприятия.

5.Резервы группируются с целью рациональной организации поиска по стадиям процесса воспроизводства: снабжение, производство и сбыт продукции, а также по стадиям создания и эксплуатации изделий: конструкторская и технологическая подготовка производства, освоение новых изделий новых технологий, потребление изделий.

6.Резервы также подразделяются по признаку срока использования: текущие (реализуемые на протяжении данного года) и перспективные, которые могут быть использованы в перспективе.

7.По способу выявления резервы могут быть явные (ликвидация очевидных потерь или перерасходов, зафиксированных в отчетности) и скрытые (например, повышение организационно-технического уровня предприятия).

Возможна и другая классификация резервов, которая вытекает из конкретных условий и задач каждого предприятия.

Важное место в системе комплексного анализа является сравнительная рейтинговая оценка финансового состояния и деловой активности предприятия. Необходимость такой оценки возникает в двух случаях:

1) когда требуется сопоставить работу нескольких хозяйственных объектов об их деятельности на основе единой системы показателей;

2) когда нужно сопоставить результаты хозяйственной деятельности какого-либо хозяйственного субъекта во времени.

Важнейшим условием применения методов сравнительной комплексной оценки является соизмеримость различных по сути показателей. Если в систему оценочных показателей включаются стоимостные, трудовые, натуральные показатели, то сопоставление должно проводиться не по абсолютным значениям, а основе относительных.

К методам сравнительной комплексной оценки относятся следующие:

- Суммирование значений всех показателей.Данный метод используют в случае одинаковой направленности исходных показателей и их общей сопоставимости, например, в процентах выполнения плана.

Наилучшим предприятием по данному методу считается то, у которого max ∑ показателей-стимуляторов или min ∑ показателей-дестимуляторов.

Метод суммы мест.Здесь предприятия ранжируются по показателям-стимуляторам в порядке возрастания и по показателям-дестимуляторам - в порядке убывания. В случае равенства предприятиям присваиваются одинаковые места. Наилучших результатов в работе по данному методу будет у того предприятия, у кого сумма мест минимальна.

- Метод суммы баллов.Вданном методе, кроме исходных данных о значениях показателей, задаются шкалы для оценки каждого показателя. Этот метод требует разработки большого числа шкальных оценок, которые необходимо согласовывать между собой.

Методы суммы мест и суммы баллов не учитывает абсолютные значения показателей, поэтому оценки, найденные по данным методам

могут исказить реальную картину достижений каждого предприятия, если вариации предприятий мало различаются.

- Метод расстоянийучитывает абсолютные значениям показателей при оценки конечных результатов хозяйственной деятельности. В построенной матрице из показателей находится наилучшее его значение, которые затем принимаются за эталонные. Далее рассчитываются расстояния между показателями каждого предприятия и предприятия- эталона. Предприятия ранжируются в порядке возрастания расстояния, при этом чем меньше расстояние, тем лучше оценка

- Таксонометрический.Он не только учитывает абсолютные значения показателей, но и позволяет элиминировать их различную вариацию и является обобщением метода расстояний. Матрица исходных
значений преобразуется последующим формулам:

где:

x - среднее арифметическое всех уровней показателя j {столбца матрицы X);

δj - среднее квадратическое отклонение показателя j.

М.И.Бакановым и А.Д. Шереметом [2] предложена методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия.

Сущность данной методики заключается в том, что используя исходную информацию за оцениваемый период и систему показателей для рейтинговой оценки, производят классификацию ( ранжирование) предприятий по рейтингу и рассчитывают итоговую рейтинговую оценку, которая учитывает все важнейшие параметры финансовой и производственной деятельности предприятия. Далее в таблице 1. представлен примерный набор исходных показателей для общей сравнительной оценки. Исходные данные для рейтинговой оценки объединены в четыре группы. Убыточные предприятия в данной системе не рассматриваются. Поскольку все исходные показатели таблицы являются относительными, то необходимо осуществлять расчет их на начало либо на конец периода. Итоговый показатель рейтинговой оценки рассчитывается путем сравнения каждого показателя условного эталонного предприятия, имеющего наилучшие результаты по всем сравниваемым параметрам.

Исходные данные записывают в таблицу, где по строкам - номера показателей (i), а по столбцам - номера предприятий (j). Далее по каждому показателю находится максимальное значение, которое заносится в столбец эталонного предприятия. По исходным показателям таблицы находят отношения соответствующих значений (aij) к максимальному (mах aij):

Таблица 1-Система показателей для рейтинговой оценки по данным публичной отчетности предприятия

Для каждого анализируемого показателя значение его рейтинговойоценки определяется по формуле (Rj)):

Затем предприятия ранжируются в порядке убывания рейтинговой оценки. Наилучшим предприятием будет считаться такое, у которого самое минимальное значение рейтинговой оценки.

Изложенный метод может применяться как для сравнения предприятий на конкретную дату, так и в динамике. В первом случае исходные данные рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности на конец периода, во втором случае - как темповые коэффициенты роста: данные на конец периода делятся на значение соответствующего показателя на начало периода. Во втором случае получаем не только текущего финансового состояния предприятия на определенную дату, но и оценку его способностей по изменению этого состояния в динамике.

Следовательно, рейтинговая оценка финансового состояния и деловой активности предприятия, используя данные публичной отчетности, на базе комплексного и многомерного подхода производит сравнение реальных достижений всех конкурентов.

Выводы

Специфика современной жизни все больше требует от субъектов хо­зяйственной деятельности эффективных форм хозяйствования и управления, активизации предпринимательства и инициативы, проведения глубокого анализа протекающих на рынке процессов, дабы обеспечить эффективное использование редких наличных ресурсов, получение при этом прибыли и качественное удовлетворение спроса конкретных потребителей

Важная роль в выполнении этих задач отводится экономическому ана­лизу, современное состояние которого можно охарактеризовать как доста­точно основательно разработанную в теоретическом плане науку.

Несмотря на необоснованное занижение и отрицание в последние годы в нашей стране и приписыванию исключительно бухгалтерскому учету не свойственных ему функций, без глубокого экономического анализа резуль­татов деятельности предприятия за прошлые годы, без обоснованных про­гнозов на перспективу, без учения закономерностей развития экономики, без выявления имевших место недостатков и ошибок, нельзя разработать научно обоснованный план и выбрать оптимальный вариант управленческого реше­ния.

Экономический анализ - это один из важнейших инструментов полу­чения информации, необходимой для принятия управленческих решений и представляет собой системное изучение и обобщение системы показателей работы предприятия, влияния факторов на результаты данной деятельности, используя различные приемы и методы.

Следовательно, экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, используемых для решения основных задач по:

-исследованию тенденций хозяйственного развития;

-обоснованию бизнес-планов, управленческих решений:

-контролю за их выполнением;

-оценке достигнутых результатов;

-поиску резервов повышения эффективности производством;

-разработке мероприятий по их использованию. Современный квалифицированный экономист, бухгалтер, финансист должны хорошо знать и владеть современными знаниями экономических исследований, овладение которыми позволит сформировать аналитическое мышление и приобрести умение и навыки в решении задач по управлению и улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия и эконо­мике в целом.

Литература

Основная литература

1. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сироткина Т.П., Смирнов С.А. Экономика и статистика фирмы. - М..: Финансы и статистика, 1997.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: Финансы и статистика, 1999.

3. Баканов М.И., Чернов В.А. Анализ коммерческого риска//Бухгалтерский учет .-1993.-№10.

4. Барнгольц СЕ. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития.-М.:Финансы и статистика, 1986.

5. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности. Теория и практика. Пер. с англ. перевода чл.-корр. РАН И.И.Елисеева. Гл. редактор серии проф.Я.В. Соколов.-М.: Финансы и статистика, 1996.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ : Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд.-М.: Финансы и статистика, 1999.

7. А.С.Пелих. Бизнес-план или как организовать собственный бизнес.-М: Ось-89,2000.

8. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы-М.:Издательство «Ось-89»,1999.

9. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности. -М: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-Минск: ИП " Экоперспектива",1998.

П.Уткин Э.А. Бизнес-план. Организация и планирование предпринимательской деятельности. - М: ЭКМОС, 1998.

12. Циферблат Л.Ф. Бизнес-план: работа над ошибками. - М.: Финансы и статистика, 1999.

13. ШереметА.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.-М.:ИНФРА-М,1996.

14. ШереметА.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий, -М.: Инфра -
М,1999.

15. Шупелов А.Ф. Бизнес-планирование в современных условиях. Издательство Иркутской государственной академии, 1998.

16. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Уч. пос. / Под ред.М.И.Баканова и А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 1999.

Дополнительная литература

1. Алексеев М.Ю. Рынок ценных бумаг.- М. Финансы и статистика, 19У2

2. Горфинкель В.Я., Куприянова Е.М. Экономика предприятия.-М Аудит, ЮНИТИ, 1996.

3. Деньги и кредит. 1991 .№5.С46

4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд.- М.: Изд-во •Бухгалтерский учет", 1998.

5. Стоянова Е. Финансовый менеджмент. Российская практика. -М Перспектива, 1994.

6. Финансовый менеджмент, под ред. Г.Б.Поляка. - М.: Финансы, 1997.

7. Финансы предприятия. Учеб. пособие / Под ред. Е.И.Бородиной. М Банки и биржи, 1995.