Раскрытие информации. Когда предприятие составляет отдельную финансовую отчетность, оно должно учитывать инвестиции в дочерние

Когда предприятие составляет отдельную финансовую отчетность, оно должно учитывать инвестиции в дочерние, совместно контро­лируемые и ассоциированные предприятия либо по фактической стоимости, либо в соответствии с МСФО (IAS) 39.

Предприятие должно применять один и тот же метод учета для каждой категории инвестиций. Инвестиции, учитываемые по фак­тической стоимости, должны учитываться в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность», когда они классифицируются как предназначенные для продажи (или включены в выбывающую группу, классифицированную как предназначенную для продажи) в соответствии с МСФО (IFRS) 5. Измерение инвестиций, учиты­ваемых в соответствии с МСФО (IAS) 39, в данных обстоятельствах не изменяется.

Предприятие должно признать дивиденд от дочернего, совместно контролируемого и ассоциированного предприятия в составе при­были или убытка в отдельном отчете о прибылях и убытках, когда установлено его право на получение дивиденда.

Инвестиции в совместно контролируемые и ассоциированные предприятия, учитываемые в консолидированной финансовой от­четности в соответствии с МСФО (IAS) 39, в отдельной финансовой отчетности инвестора должны учитываться таким же образом.

Раскрытие информации. В консолидированной финансовой от­четности раскрывается следующая информация:

- характер отношений между материнским и дочерним пред­приятиями, если материнское предприятие не владеет прямо или опосредованно через дочерние предприятия более чем половиной относящихся к дочернему предприятию прав го­лоса;

- причины, по которым владение прямо или опосредованно че­рез дочерние предприятия более чем половиной относящихся к объекту инвестиций прав голоса или потенциальных прав голоса не составляет контроль;

- дата окончания отчетного периода, на которую дочернее предприятие готовит свою финансовую отчетность, если такая финансовая отчетность используется для подготовки консолидированной финансовой отчетности, при этом ее дата или период, за который она подготовлена, отличаются от даты окончания отчетного периода или периода финансовой отчетности материнского предприятия, а также причина ис­пользования отличной даты или периода;

- характер и степень каких-либо существенных ограничений (на­пример, в результате кредитных соглашений или нормативных требований) способности дочерних предприятий переводить материнскому предприятию средства в форме дивидендов де­нежными средствами или погашать кредиты или авансы;

- перечень, показывающий влияние любых изменений доли материнского предприятия в дочернем предприятии, которые не приводят к потере контроля над капиталом, относимым на собственников материнского предприятия;

- если контроль над дочерним предприятием потерян, материн­ское предприятие должно раскрыть прибыль или убыток, если таковой имеет место, и:

— часть такой прибыли или убытка, относимого на призна­ние любых инвестиций, оставшихся в бывшем дочернем предприятии, по их справедливой стоимости на дату потери контроля;

— статья(и) в отчете о совокупной прибыли, в которой(ых) признаны прибыль или убыток (если не представлено от­дельно в отчете о совокупной прибыли).

При подготовке отдельной финансовой отчетности материнского предприятия, которое в соответствии с МСФО (IAS) 27 решает не представлять консолидированную финансовую отчетность, в упо­мянутой отдельной финансовой отчетности должна быть раскрыта следующая информация:

- тот факт, что данная отчетность является отдельной финан­совой отчетностью и предприятие воспользовалось освобож­дением от консолидации, название и страна юридической регистрации или местонахождения предприятия, которое представило доступную для общего пользования консолиди­рованную финансовую отчетность в соответствии с МСФО, а также адрес, по которому можно получить такую консолиди­рованную финансовую отчетность;

- перечень значительных инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия, включая название, страну юридической регистрации или местонахож­дения соответствующих предприятий, доля собственности и доля прав голоса в предприятии, если она отличается от доли собственности; • описание примененного метода учета инвестиций.