По счёту 20 «Основное производство» за 200_ год

Главная книга используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса.

В Главной книге показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.

В Главной книге текущие обороты производятся только по счетам первого порядка. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Главная книга открывается на год. На каждый счет отводится один или два листа, в последнем случае второй лист используется как вкладной к основному.

Кредитовый оборот переносят в Главную книгу из соответствующего журнала, а обороты по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам.

Журналы-ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга: в журналах-ордерах даётся расшифровка кредитового оборота каждого синтетического счёта, а в Главной книге - расшифровка дебетового оборота этого же счёта.

После проверки выводится сальдо на начало следующего месяца и записывается в соответствующей колонке Главной книги.

Для проверки правильности записей в Главной книге подсчитывают суммы оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны.

Бухгалтерский баланс и другие формы отчётности составляются по данным Главной книги, журналов-ордеров и вспомогательных к ним ведомостей.

В составе типовой журнально-ордерной формы бухгалтерского учёта для промышленных предприятий предусмотрено 17 журналов-ордеров, 29 ведомостей, из них 15 – разработочных, 10 – основных для накапливания и группировки сумм, переносимых в последующем в журналы-ордера, 4 – контрольных. По всем этим ведомостям устанавливается система переноса сумм из одних ведомостей в другие и взаимоконтроля итоговых показателей по окончании месяца.

В журналы-ордера ежедневная запись на основании документов производится:

· №1 - по кредиту счёта 50;

· № 2 – по кредиту счёта 51;

· № 3 - по кредиту прочих денежных средств;

· № 4 – по кредиту счетов 66, 67;

· № 6: - по кредиту счёта 60;

· № 7: - по кредиту счёта 71;

· № 9: - по кредиту счёта 79;

· № 12: - по кредиту счётов капитала 59, 63, 80, 82, 83, 84, 86, 96;

· № 13: - по кредиту счётов учёта Ос и НМА 01, 03, 04, 91;

· № 15 - по кредиту счётов 98. 99;

· № 16: - по кредиту счётов 07, 08, 11.

Ежемесячная запись на основе ведомостей производится:

· № 8 - по кредиту счётов расчётов 19, 44, 58, 62,68, 76;

· № 10 - по кредиту счётов 02, 05, 10, 16, 20, 23, 25, 26, 28, 69, 70, 97;

· № 10/1 - по кредиту счётов 02, 05, 10, 16, 20, 23, 25, 26, 28, 69, 70, 97 в дебет счетов, не относящихся к производству: 43, 44, 69, 76;

· № 11 - по кредиту счётов готовой продукции и её продажи: 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90.