Тема 8.

Экономическое содержание поступлении в бюджет.

1. Доходы бюджета их источники.

2. Характеристика налоговых и неналоговых доходов бюджета. Их роль и значение в составе доходов республиканского и местных бюджетов.

3. Налоговая система в РК. Характеристика налогов , сборов и платежей РК.

4. Официальные трансферты. Погашение ранее выданных кредитов – как один из источников поступлений средств бюджет.

1. Действие государственного бюджета проявляется с помощью таких экономических категории , как доходы и полученные трансферты. Доходы и полученные официальные трансферты обеспечивают государство необходимым пополнениями финансовых средств.

(статья 7).

Поступления в республиканский бюджет включают:

1) Доходы республиканского бюджета , который состоит из: …

А) Поступлении от налогов и сборов и других обязательных платежей: …

Б) Налоговых поступлении: …

В) Доходы от операции с капиталом: …

2) Получены официальные трансферты.

3) Возврат кредитов , выданных из республиканского бюджета , включающая поступления от продажи (передачи в аренду , лизинг) имущества, взысканного и полученного в счет погашения задолжности в республиканский бюджет по ранне выданным кредитам, средствам , направленным из республиканского бюджета на исполнение обязательств по государственным гарантиям.

2. Экономическая классификация доходов и полученных официальных трансфертов государственного бюджета РК следующая:

1). Доходы.

- 1.1. налоговые поступления.

- 1.2. неналоговые поступления.

- 1.3. доходы от операции с капиталом.

Налоговые поступления – это обязательные ,безвозмездные , невозвратные платежи, взыскиваемые государственным учреждениями для удовлетворения государственных потребностей.

Неналоговые поступления – это :

А) возмездные невозвратные поступления (доходы от собственности , сборы, поступления от продаж товаров и услуг, кассовая прибыль ведомственных организации);

Б) некоторые безвозмездные невозвратные поступления( штрафы, текущие частные пожертвования). «Доходы от операции с капиталом» включают доходы от продажи капитальных активов, добровольные взносы на капитальные вложения из негосударственных источников. Эти доходы составляют возмездные , невозвратные поступления и частично безвозмездные , невозвратные.

По признаку целевого назначения категория «Доходы» делится на текущие и капитальные.

К текущим доходам относится налоговые и неналоговые поступления ;

К капитальным – доходы от операции с капиталом.

Налоговые и неналоговые поступления и текущие о/ые трансферты считаются текущими поступлениями в бюджет. Капитальные поступления составляют доходы от операции с капиталом.

Масштабы перераспределения финансовых ресурсов государством отражает относительный показатель – уровень доходности бюджета.

Категория «полученных официальные трансферты в бюджет» – это безвозмездные , невозвратные, необязательные поступления. Трансферты имеют единовременный нерегулярный , добровольный характер в виде субвенции, дарении, получаемых от других учреждений государственного управления: резидентов и нерезидентов. Трансферты , полученные из негосударственных источников, учитываются в категории «доходы». Операции учитывается трансферты, сокращают, но не финансируют бюджетный дефицит. Согласно рекомендациям МВФ, полученные официальные транс-ы и доходы объединяются в одну категорию, так как они также представляют собой ср-ва, под которые можно сделать расходы, не принимая долговых обязательств.

Сумма доходов и полученных = уровня доходности б\та ВВП

официальных трансфертов б\та 100

Определение:

Невозвратные операции - это поступления и платежи ,по которым нет договорных обязательств. К этим операциям относятся поступления ресурсов в доходную часть б\та, как увеличивающие ,так и не увеличивающие его доходную часть.

Возмездными операциями – называют невозвратные поступления и платежи, если имеется оборотный поток товаров и услуг , например (сборы платежи) . Возмездные операции предполагают платежи на условиях компенсации.

Безвозмездные операции – такие невозвратные поступления и платежи , если отсутствует обратный поток товаров и услуг , (например налоги). Безвозмездные операции не предполагают получения взамен какого-либо эквивалента и могут быть добровольными и обязательными.

Налоговая система РК.

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве , форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему госу-ва.

Налоговые системы могут представлять довольно сложенные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот .

Налоги можно классифицировать по разным принципам:

- от объекта вложения и взаимоотношений плательщика и государства;

- по использованию;

- по органа, взимающего налог;

- по экономическому признаку.

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым относится – налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество(налог на прибыль на имущество, землю,подоходный).

Прямые налоги, в свою очередь ,подразделяется на реальные и личные. Реальными облагается имущество по внешним признакам , то есть при налогообложении принимаются во внимание объект налога, а не эффективно его использования; к реальным прямым налогом относится :

Земельный , имущественный , промысловый , на денежный капитал.

В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовые положение плательщика, например семейное положение; к ним относятся: подоходный налог , налог с наследств и дарении , подушный и др.

Косвенные налоги взимаются непосредственно – через цены товаров, услуг(налог на добавочную стоимость НДС, акцизы , таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцам государству.

По признакуиспользования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например , налог на транспортные средства , налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда).

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные(общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; с доходов, вторым случае – это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

Существует четыре способа взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения: кадастровый, по декларации налогоплательщика, у источника получения дохода, по патенту.

- Согласно кадастровому способу учет и взимание налоги осуществляются на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный ,имущественный) без учета фактической доходности.

- В декларации налогоплательщик указывает размер дохода , необходимые льготы, вычеты исчисляет и уплачивает сумму налога.

- У источника получения дохода налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик.

- На основе патента налог уплачивается получение доходов от разнообразных видов деятельности по которым трудно определить и учесть их объемы.

Используются два метода налогового учета:

1) Кассовый;

2) Метод начислении;

Согласно кассовому методу дохода и вычеты учитываются с момента выполнения, работ, предоставления услуг, отгрузки оприходования имущества и произведенной по ним оплаты.

По методу начислении доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты.

Второй метод для налоговых служб является более приемлемым и он принять к применению всеми плательщиками Казахстана.

Налоговая система РК включает виды налогов, сборов и пошлин , правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Министерство государственных доходов РК и его местные органы).

Перечень налогов ,сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает:

1. Налоги:

1. Корпоративный подоходный доход;

2. Индивидуальный подоходный налог;

3. Налог на добавленную стоимость (НДС);

4. Акцизы;

5. Специальные платежи и налоги недро пользователей (подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, налог на сверх прибыль).

6. Социальный налог;

7. Земельный налог;

8. Налог на транспортные средства;

9. Налог на имущества.

Для отдельных групп плательщиков предусмотрены специальные налоговые режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и представления отчетности по ним. Сюда относится : субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства , юридические лица – производители сельхозпродукции , отдельные виды предпринимательской деятельности .

Уплата налогов при этих режимах производится на основе:

1. Оплата патента;

2. Разового талона;

3. Единого земельного налога;

4. Упрощенной декларации;

5. Фиксированного суммарного налога (и черного бизнеса);

Эти режимы представляют собой разновидность (комбинацию) подоходный, по имущественных , социального , косвенных налогов.

2. Сборы.

1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц;

2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

3. Сбор за государственную право на недвижимое имущество и сделок с ним;

4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных и высокочастотных устройств;

5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;

6. Сбор за государственную регистрацию морских ,речных и маломерных судов;

7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;

8. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории РК;

9. Сбор с аукционов;

10. Лицензионный сбор за право занятии отдельными видами деятельности;

3. Платы.

1. За пользование земельными участками;

2. За пользование водными ресурсами поверхностных источников;

3. За загрязнение окружающей среды;

4. За пользование животным миром;

5. За лесные пользования;

6. За использование особо охраняемых природных территории;

7. За использование радиочастотного спектра;

8. За пользование судоходными водными путями;

9. За размещения наружной(визуальной) рекламы.

4. Государственная пошлина.

6. Таможенная пошлина.

1. Таможенная пошлина;

2. Таможенные сборы.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане Мин-ом государственных доходов, налоговыми комитетами в областях , районах , городах и районах в городах.

Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики и налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов.

Необходимо отличать понятия «налог» и «налогообложение»;

- в первом – это экономическая и финансовая категория;

- во втором – процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономическо-правового механизма.