Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов - это те лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Также они именуются страхователями (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ).

К плательщикам страховых взносов относятся (ст. ст. 5, 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):

1. Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).

В основном данную группу составляют организации и предприниматели, которые платят взносы с выплат в пользу работников.

2. Лица, уплачивающие страховые взносы за себя самостоятельно. К ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы. Добавим, что с 1 января 2012 г. в их число включаются также и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Если вы одновременно относитесь и к первой, и ко второй группе плательщиков, страховые взносы вы должны уплачивать сразу по двум основаниям (ч. 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).

Например, индивидуальный предприниматель А.А. Солдатов занимается оптовой торговлей и имеет в своем штате двух работников, нанятых по трудовому договору. Таким образом, А.А. Солдатов должен уплачивать страховые взносы по двум основаниям:

- как индивидуальный предприниматель, который производит выплаты физическим лицам, - за работников;

- как индивидуальный предприниматель, который получает доходы от предпринимательской деятельности, - за себя.

Организации и предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), также являются плательщиками страховых взносов. Однако для некоторых из них предусмотрены определенные льготные положения.

При этом с 2011 г. "вмененщики", а также отдельные категории "упрощенцев", осуществляющие выплаты физическим лицам, начали уплачивать страховые взносы на общих основаниях.

Работодатели -"упрощенцы" в 2014 - 2018 гг. также исчисляют взносы с применением льготных тарифов при условии осуществления определенных видов деятельности (п. 8 ч. 1, ч. 3.2, 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Отметим, что организации и предприниматели, работающие на спецрежимах, имеют возможность:

- при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или ЕСХН уменьшить свои доходы на расходы по уплате страховых взносов при определении налоговой базы (пп. 7 п. 2 ст. 346.5, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом плательщики "упрощенного" налога учитывают расходы по уплате страховых взносов на ОПС только в тех налоговых (отчетных) периодах, в которых взносы были фактически уплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210);

- при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" или ЕНВД уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21, п. п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ);

- при использовании патентной УСН (до 2013 г.) уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).