Налоговые ставки

Налогообложение проводится по ставке 0% (0 руб. - в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:

1) полезных ископаемых - в части нормативных потерь полезных ископаемых;

2) попутного газа;

3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4) полезных ископаемых - при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения);

5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, отвалах или отходах перерабатывающих;

6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);

7) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан;

8) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн т на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

9) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях);

10) нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн т на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами;

11) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн т на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами;

12) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн т на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

Нулевая ставка налога может применяться и в ряде других случаев, подробный перечень которых представлен в ст. 342 НК РФ.

Налогообложение проводится по ставкам:

3,8% - при добыче калийных солей;

4,0% - при добыче:

- торфа;

- антрацита и горючих сланцев;

- апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,8% - при добыче кондиционных руд черных металлов;

5,5% - при добыче:

- сырья радиоактивных металлов;

- горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

- неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

- соли природной и чистого хлористого натрия;

- подземных промышленных и термальных вод;

- нефелинов, бокситов;

6,0% - при добыче:

- горнорудного неметаллического сырья;

- битуминозных пород;

- концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

- иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

6,5% - при добыче:

- концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);

- драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

- кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

7,5% - при добыче минеральных вод;

8,0% - при добыче:

- кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

- редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

- многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;

- природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

446 руб. - за 1 т обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, добытой в 2012 г., и 470 руб. - в 2013 г. Эта налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Ац), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Ав), а также на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка (Кз);

556 руб. - в 2012 г. и 590 руб. - в 2013 г. - при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

509 руб. - в 2012 г. и 582 руб. - в 2013 г. - за 1000 куб. м газа при добыче природного горючего газа из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом налогообложение проводится по ставке, умноженной на коэффициент 0,493, - в 2012 г. и 0,455 - в 2013 г. - для налогоплательщиков, не являющихся в течение всего налогового периода собственниками объектов Единой системы газоснабжения или организациями, в которых непосредственно или косвенно участвуют собственники Единой системы газоснабжения и их доля участия составляет более 50%.

Начиная с 2011 г. специфические налоговые ставки применяются в отношении добытого антрацита - 47 руб. за 1 т; коксующегося угля - 57 руб.; бурого угля - 11 руб.; остальных видов угля - 24 руб. Эти ставки умножаются на коэффициенты-дефляторы, установленные для каждого вида угля ежеквартально за каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предшествовавший квартал.

Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Ац), налогоплательщик ежемесячно определяет самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Банком России (Р), и деления на 261:

Кц = (Ц - 15) x Р : 261.

Средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" исчисляется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках (средиземноморском и роттердамском) нефтяного сырья за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

Средние за истекший месяц уровни цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством РФ.

При отсутствии такой информации в официальных источниках средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья налогоплательщик определяет самостоятельно.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Банком России, налогоплательщик определяет самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Банком России, за все дни в соответствующем налоговом периоде. Рассчитанный коэффициент Кц округляется до четвертого знака в соответствии с действующим порядком округления.

Если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, то коэффициент Кв исчисляется по формуле:

Кв = 3,8 - 3,5 x N : V,

где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода; V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 г.

Если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св) налогоплательщик рассчитывает самостоятельно на основе данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V). При этом начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче), определяются как сумма запасов категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 г.

Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз) в случае, если величина начальных извлекаемых запасов нефти по конкретному участку недр меньше 5 млн т и степень выработанности запасов конкретного участка недр меньше 0, 05, рассчитывается по формуле:

Кз = 0,125 x Уз + 0,375,

где Уз - начальные извлекаемые запасы нефти в млн т, утвержденные в установленном порядке и определяемые как сумма запасов категории A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем налоговому периоду.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, направляет в налоговые органы данные государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, включающие:

- наименование пользователя недр;

- реквизиты лицензии на право пользования недрами;

- сведения о накопленной добыче нефти (включая потери при добыче) (N) и начальных извлекаемых запасах нефти, утвержденных в установленном порядке, с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) (V) всех категорий по каждому конкретному участку недр. Данные предоставляются после выпуска государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, но не позднее 1-го числа следующего календарного года.

Рассчитанный коэффициент Кз округляется до четвертого знака в соответствии с действующим порядком округления.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по местонахождению каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумму налога, подлежащую уплате, следует рассчитывать исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по местонахождению организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Сумма налога уменьшается на величину налоговых вычетов при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан и Республики Башкортостан в соответствии с правилами, продекларированными в ст. 343.2 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.