УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ГЛ.26.2)

Упрощенная система налогообложения - один из пяти действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.

Основные особенности этого спецрежима заключаются в следующем.

1. "Упрощенку" можно применять в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). То есть перейти на этот спецрежим вы можете по собственному усмотрению. При этом в рамках УСН у вас есть возможность выбрать, как платить налог:

- с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

- с разницы между доходами и расходами по ставке от 5 до 15% <1> (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

--------------------------------

<1> Общая ставка налога с разницы между доходами и расходами составляет 15%. Но законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки от 5 до 15% для разных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Подробнее об этом читайте в гл. 7 "Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки".

Также вы можете отказаться от упрощенной системы налогообложения.

Однако при переходе на "упрощенку" или отказе от нее необходимо соблюсти установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима. Кроме того, при работе на УСН организации не вправе одновременно использовать другую систему налогообложения (за исключением ЕНВД). А индивидуальные предприниматели могут совмещать УСН как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.

2. "Упрощенка" освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Например, организации при УСН не платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

3. Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре - Книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).

4. Индивидуальные предприниматели - "упрощенцы" не обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 346.24 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

Что же касается организаций, применяющих УСН, то они такой учет вести обязаны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

--------------------------------

Для некоторых экономических субъектов предусмотрена возможность разработки упрощенного порядка ведения бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 6, п. 3 ст. 20, п. 10 ч. 3 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).

5. "Упрощенцы" должны соблюдать правила ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Эти правила установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П.

На практике организация может совмещать УСН только с ЕНВД. А индивидуальные предприниматели могут совмещать "упрощенку" как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.

Налогообложение организаций при УСН
Организации не уплачивают при УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)	Организации обязаны уплачивать при УСН
Налог на прибыль (за исключением налога с доходов, указанных в п. п. 3, 4 ст. 284 НК РФ)	Акцизы - по операциям с подакцизными товарами, не связанным с их производством. Основание - ст. 179, п. 2 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Налог на добычу полезных ископаемых - по добытым общераспространенным полезным ископаемым. Основание - ст. ст. 334, 336, п. 2ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Водный налог - при осуществлении специального и (или) особого водопользования. Основание - ст. 333.8, п. 2 ст. 346.11 НК РФ
НДС (за исключением налога по операциям, указанным в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)	Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов - при получении разрешения на добычу таких объектов. Основание - ст. 333.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ
Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий. Основание - ст. 333.17, п. 2 ст. 346.11 НК РФ
Налог на имущество организаций	Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств. Основание - ст. 357, п. 2 ст. 346.11 НК РФ
	Земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Основание - ст. 388, п. 2 ст. 346.11 НК РФ
Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам)
Налогообложение индивидуальных предпринимателей при УСН
Индивидуальные предприниматели не уплачивают при УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)	Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать при УСН
НДФЛ - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога с доходов, указанных в п. п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ)	Акцизы - по операциям с подакцизными товарами, не связанным с их производством. Основание - ст. 179, п. 3 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Налог на добычу полезных ископаемых - по добытым общераспространенным полезным ископаемым. Основание - ст. ст. 334, 336, п. 3 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Водный налог - при осуществлении специального и (или) особого водопользования. Основание - ст. 333.8, п. 3 ст. 346.11 НК РФ
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов - при получении разрешения на добычу таких объектов. Основание - ст. 333.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ
НДС (за исключением налога по операциям, указанным в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)	Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий. Основание - ст. 333.17, п. 3 ст. 346.11 НК РФ
Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на предпринимателя как на физическое лицо транспортных средств. Основание - ст. 357, п. 3 ст. 346.11НК РФ
Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности	Земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Основание - ст. 388, п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам)
Страховые взносы (за собственное страхование): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное медицинское страхование

Налоговый учет - Организации ведут учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма и Порядок заполнения данного регистра утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Поэтому все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, самостоятельно формируют свою учетную политику для целей налогообложения. А для целей бухгалтерского учета индивидуальные предприниматели не ведут учетную политику. В настоящее время правила формирования и раскрытия учетной политики организаций устанавливает ПБУ 1/2008.

<21 22 232425 26 27 >

Дата добавления: 2015-08-11; просмотров: 721;