Амортизационные группы

Амортизационная группа	Основные средства со сроком полезного использования	НаНЛ (месячная)	Метод начисления амортизации (ст. 259 НК)
Первая	от 1 года до 2 лет включительно	14,3		Амортизация начисляется по выбору налогоплательщика: · линейным методом; · нелинейным методом
Вторая	свыше 2 лет до 3 лет включительно	8,8
Третья	свыше 3 лет до 5 лет включительно	5,6
Четвертая	свыше 5 лет до 7 лет включительно	3,8
Пятая	свыше 7 лет до 10 лет включительно	2,7
Шестая	свыше 10 лет до 15 лет включительно	1,8
Седьмая	свыше 15 лет до 20 лет включительно	1,3
Восьмая	свыше 20 лет до 25 лет включительно	1,0		Амортизация по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам начисляется линейным методом
Девятая	свыше 25 лет до 30 лет включительно	0,8
Десятая	свыше 30 лет	0,7

Методы начисления амортизации для целей налогового учета:

1) Линейный метод – сумма начисленной за месяц амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства и нормы амортизации (На^Л), рассчитываемой следующим образом:

На^Л = 1/Тн * 100%,

где Тн – срок полезного использования амортизируемого объекта ОПФ, выраженный в месяцах.

2) Нелинейный метод (с 01.01.2009 г.). Для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная остаточная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе. По мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества первоначальная стоимость таких объектов увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы. Суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации.

Сумма начисленной за месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и установленной для этой группы нормы амортизации:

A = ∑_бал ×На^НЛ /100 ,

При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы уменьшается на остаточную стоимость таких объектов. В случае если в результате выбытия объекта суммарный баланс соответствующей амортизационной группы был уменьшен до нуля, такая амортизационная группа ликвидируется. В случае если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 000 рублей в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу, при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода единовременно на дату начала начисления амортизации расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % (30% в отношении основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (кроме ОС, полученных безвозмездно) и/или расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения и т.п., а затем на оставшиеся 90% (70%) стоимости ОС начислять амортизацию в установленном порядке.