Формирование окончательного аудиторского файла

После подписания аудиторского заключения аудитор должен своевременно завершить формирование окончательного аудиторского файла.

МСКК 1 содержит требования к аудиторским организациям по установлению политики и процедур по формированию аудиторского файла на своевременной основе. В МСКК 1 установлен предельный срок, в течение которого должно быть завершено формирование окончательного аудиторского файла, — как правило, не более 60 дней после даты аудиторского заключения.

Формирование окончательного аудиторского файла представляет собой административный процесс, который не требует выполнения новых аудиторских процедур или формулирования новых выводов. Поэтому в аудиторскую документацию в процессе формирования аудиторского файла могут вноситься только изменения административного характера, например:

• уничтожение или изъятие замененной документации;
• упорядочение, сверка и проставление перекрестных ссылок в рабочих документах;
• подписание завершающих контрольных листов в связи с завершением процесса формирования аудиторского файла;
• документирование аудиторских доказательств, которые были собраны, обсуждены и согласованы аудитором с соответствующими членами аудиторской группы до даты аудиторского заключения.

После того как формирование окончательного аудиторского файла завершено, аудитор не должен уничтожать или изымать аудиторскую документацию до истечения срока хранения.

МСКК 1 содержит требования по установлению политики и процедур в отношении порядка хранения документации по заданию. Так, в соответствии с МСКК 1 период хранения аудиторской документации составляет, как правило, не менее пяти лет начиная с даты аудиторского заключения или, если отчет аудиторской группы имеет более позднюю дату, с даты отчета аудиторской группы.

Если аудитор считает необходимым изменить существующую аудиторскую документацию или дополнить ее после завершения формирования окончательного аудиторского файла, то независимо от характера модификаций он должен внести в рабочие документы следующие сведения:

• когда и кем были внесены изменения, а также, если это применимо, когда и кем проведена проверка;
• конкретные причины внесения изменений (дополнений);
• влияние на выводы аудитора.