Порядок заповнення та подання декларації з податку на прибуток підприємства.
Тема 3. Порядок складання звітності з податку на прибуток підприємства.
Питання для обговорення
1. Порядок заповнення та подання декларації з податку на прибуток підприємства.
2. Порядок заповнення та подання податкової звітності при сплаті консолідованого податку на прибуток.
3. Особливості оподаткування та складання податкової звітності спільної діяльності на території України без створення юридичної особи.
4. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції.
5. Особливості оподаткування та складання податкової звітності неприбуткових установ і організацій.
6. Звільнення від оподаткування.
7. Порядок нарахування податку.
Порядок заповнення та подання декларації з податку на прибуток підприємства.
Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємства затверджена Наказом Міністерства доходів і зборів України від 30 грудня 2013 року №872.
Декларація може бути звітною, новою звітною (у разі подання декларації з виправленими показниками до спливу граничного строку її подання), консолідованою (подається платником податку, який має у своєму складі відокремлені підрозділи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади), уточнюючою (у разі виправлення помилок).
Форма декларація містить 14 додатків. Якщо платник податку через відсутність показників (наприклад, не проводить операції з цінними паперами чи не має сумнівної заборгованості) не заповнює відповідні додатки, то такі додатки до декларації не додаються. У полі "Наявність додатків" позначка "X" проставляється під тими додатками, які заповнені платником податків. Під літерами "ВП" та "СБ" проставляється кількість додатків, що додаються до декларації.
Таблиця 1
| N п/п | Назва додатка | Коротка розшифровка назви | Для заповнення яких рядків призначено |
| ІД | ІНШІ ДОХОДИ | до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства | |
| СБ | СУМИ ВРЕГУЛЮВАННЯ СУМНІВНОЇ ТА БЕЗНАДІЙНОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ | до рядка 03.11 додатка ІД та рядка 06.4.24 додатка ІВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства | |
| ЦП | ТАБЛИЦЯ 1. ОПЕРАЦІЇ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ, ЩО ПЕРЕБУВАЮТЬ В ОБІГУ НА ФОНДОВІЙ БІРЖІ ТАБЛИЦЯ 2. ОПЕРАЦІЇ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ, ЩО НЕ ПЕРЕБУВАЮТЬ В ОБІГУ НА ФОНДОВІЙ БІРЖІ ТАБЛИЦЯ 3. ОПЕРАЦІЇ З КОРПОРАТИВНИМИ ПРАВАМИ В ІНШІЙ, НІЖ ЦІННІ ПАПЕРИ, ФОРМІ ТА ОКРЕМИМИ ВИДАМИ ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТАБЛИЦЯ 4. ОПЕРАЦІЇ РЕПО ТА ОПЕРАЦІЇ З ДЕРИВАТИВАМИ | до рядків 03.20 та 03.21 додатка ІД до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства | |
| ІВ | ІНШІ ВИТРАТИ ЗВИЧАЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ТА ІНШІ ОПЕРАЦІЙНІ ВИТРАТИ | до рядка 06.4 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства | |
| AM | ТАБЛИЦЯ 1. НАРАХОВАНА АМОРТИЗАЦІЯ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД ТАБЛИЦЯ 2. ВИТРАТИ НА РЕМОНТ ТА ПОЛІПШЕННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ВІДПОВІДНО ДО ПУНКТУ 146.12 СТАТТІ 146 РОЗДІЛУ ІІІ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ ТАБЛИЦЯ 3. ВИТРАТИ НА РЕКОНСТРУКЦІЮ, МОДЕРНІЗАЦІЮ ТА ІНШІ ПОЛІПШЕННЯ СВЕРДЛОВИН ВІДПОВІДНО ДО ПУНКТУ 148.5 СТАТТІ 148 РОЗДІЛУ ІІІ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ | до рядка 06.4.27 додатка ІВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства | |
| ВО* | РОЗРАХУНОК ВИТРАТ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ОПЕРАЦІЙ З НЕРЕЗИДЕНТОМ, ЩО МАЄ ОФШОРНИЙ СТАТУС | до рядка 06.4.37 додатка ІВ до рядка 06.4 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства | |
| ТП | РОЗРАХУНОК ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК, ОТРИМАНИЙ ВІД ДІЯЛЬНОСТІ, ЩО ПІДЛЯГАЄ ПАТЕНТУВАННЮ | до рядків 08 та 12 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства | |
| ПЗ | ТАБЛИЦЯ 1. РОЗРАХУНОК ПРИБУТКУ, ЩО ЗВІЛЬНЯЄТЬСЯ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ ТАБЛИЦЯ 2. ПІДСТАВИ ДЛЯ ЗАСТОСУВАННЯ ПІЛЬГИ | до рядка 09 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства | |
| ЗП | ТАБЛИЦЯ 1. ЗМЕНШЕННЯ НАРАХОВАНОЇ СУМИ ПОДАТКУ ТАБЛИЦЯ 2. РОЗРАХУНОК ПОДАТКУ, ЩО СПЛАЧУЄТЬСЯ ЗА МІСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ ВІДОКРЕМЛЕНОГО ПІДРОЗДІЛУ | до рядка 13 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства | |
| ПН | ТАБЛИЦЯ 1. РОЗРАХУНОК (ЗВІТ) ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ НЕРЕЗИДЕНТІВ, ЯКИМИ ОТРИМАНО ДОХОДИ ІЗ ДЖЕРЕЛОМ ЇХ ПОХОДЖЕННЯ З УКРАЇНИ2 ТАБЛИЦЯ 2. РОЗРАХУНОК ПРИБУТКУ ВІД ОПЕРАЦІЙ З БЕЗПРОЦЕНТНИМИ (ДИСКОНТНИМИ) ОБЛІГАЦІЯМИ ЧИ КАЗНАЧЕЙСЬКИМИ ЗОБОВ'ЯЗАННЯМИ (РЯДОК 16 ТАБЛИЦІ 1) | до рядка 17 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства | |
| АВ | РОЗРАХУНОК АВАНСОВОГО ВНЕСКУ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК НА СУМУ ВИПЛАЧЕНИХ ДИВІДЕНДІВ1 | до рядка 20 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства | |
| ВП | РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ЗА ПЕРІОД, У ЯКОМУ ВИЯВЛЕНО ПОМИЛКУ(И) | до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства | |
| ВС | ІНФОРМАЦІЯ ЩОДО НАРАХОВАНИХ ТА ПЕРЕРАХОВАНИХ СТРАХОВИКАМ СУМ СТРАХОВИХ ПЛАТЕЖІВ У РОЗРІЗІ СТРАХОВИКІВ | до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства | |
| ТЦ | ТАБЛИЦЯ 1. САМОСТІЙНЕ КОРИГУВАННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПЛАТНИКА ПОДАТКУ З МЕТОЮ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ3 ТАБЛИЦЯ 2. ПРОПОРЦІЙНЕ ТА/АБО ЗВОРОТНЕ КОРИГУВАННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПЛАТНИКА ПОДАТКУ З МЕТОЮ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ | до рядків 03.28, 03.29 додатка ІД до рядка 03, 06.4.41, 06.4.42 додатка ІВ до рядка 06.4, 01.13, 01.14, 02.13, 02.14 таблиці 1, 01.16, 01.17, 02.16, 02.17 таблиці 2 додатка ЦП до рядків 03.20 та 03.21 додатка ІД до рядка 03 та 06.4.13 та 06.4.14 додатка ІВ до рядка 06.4 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства |
Форму декларації розроблено так, щоб визначити податкові зобов'язання і надати можливість виправити помилки. Структура декларації та додатків надає платникам алгоритм дій, за допомогою яких він зможе урахувати всі норми ПК та визначити податок на прибуток. Декларація, і додатки до неї містять багато виносок, які також допоможуть платникам правильно визначити податкові зобов'язання.
У рядку 02 наводиться дохід від реалізації товарів (робіт, послуг), який відповідно до п. 137.1 ПК визначається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар (тобто, згідно з ч. 1 ст. 334 Цивільного кодексу, за датою передання товару покупцеві, якщо інше не встановлене договором або законом). У разі надання послуг чи виконання робіт такою датою є дата складання акта або іншого документа, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.
У рядку 03 відображається загальна сума інших доходів, а в додатку ІД - розподіл цієї суми за видами доходів. Розшифровку показників цього додатка із посиланням на норми ПК наведемо в табл. 2.
Таблиця 2
| Інші доходи | Код рядка | Норми Податкового кодексу |
| Інші доходи (сума рядків 03.1 - 03.27) | Показник рядка визначається розрахунково | |
| Дивіденди, отримані від нерезидентів, крім визначених пп. 153.3.6 п. 153.3 ст. 153 розділу ІІІ Податкового кодексу | 03.1 | Підпункт 135.5.1 п. 135.5 ст. 135 |
| Проценти | 03.2 | |
| Роялті | 03.3 | |
| Доходи від володіння борговими вимогами | 03.4 | |
| Доходи, отримані при наступному відступленні права вимоги Доходи, отримані при першому відступленні права вимоги | 03.5 03.6 | Пункт 153.5 ст. 135 |
| Доходи від операцій з оренди/лізингу | 03.7 | Підпункт 135.5.2 п. 135.5 ст. 135 |
| Суми штрафів (неустойки, пені) | 03.8 | Підпункт 135.5.3 п. 135.5 ст. 135 |
| Вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно отриманих у звітному (податковому) періоді | 03.9 | Підпункт 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 |
| Суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої у звітному (податковому) періоді, у тому числі: | 03.10 | Підпункт 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 |
| умовно нараховані проценти на суму поворотної фінансової допомоги, що залишилася не повернутою на кінець звітного (податкового) періоду | 03.10.1 | Підпункт 135.5.5 п. 135.5 ст. 135 |
| Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості (+, -)* | 03.11 СБ | Підпункт 135.5.7 п. 135.5 ст. 135 |
| Суми поворотної фінансової допомоги, отриманої у звітному (податковому) періоді від неплатників податку (або платників з нижчими ставками (крім фінансової допомоги від засновника)) | 03.12 | Підпункт 135.5.5 п. 135.5 ст. 135 |
| Суми фактично отриманого державного мита, попередньо сплаченого позивачем | 03.13 | Підпункт 135.5.8 п. 135.5 ст. 135 |
| Суми акцизного податку, рентної плати, а також суми збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову енергію та природний газ | 03.14 | Підпункт 135.5.9 п. 135.5 ст. 135 |
| Суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування або бюджетів | 03.15 | Підпункт 135.5.10 п. 135.5 ст. 135 |
| Дохід від виконання довгострокових договорів | 03.16 | Пункт 137.3 ст. 137 |
| Дохід від здійснення операцій з основними засобами | 03.17 | Стаття 146 |
| Дохід, отриманий від операцій із землею та її капітальним поліпшенням | 03.18 | Стаття 147 |
| Позитивне значення курсових різниць | 03.19 | Пункт 153.1 ст. 153 |
| Прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами | 03.20 ЦП | Пункт 153.8 ст. 153 |
| Прибуток за операціями з деривативами (похідними інструментами)** | 03.21 ЦП | Пункт 153.9 ст. 153 |
| Суми страхового відшкодування | 03.22 | Стаття 156 |
| Сума утриманої (виплаченої) винагороди за управління майном | 03.23 | Пункт 153.13 ст. 153 |
| Суми доходів, отриманих (нарахованих) платником податку, що припиняється, та не включених до доходів до дати затвердження передавального акта | 03.24 | |
| Суми безнадійної кредиторської заборгованості | 03.25 | Стаття 159 |
| Перерахунок доходів у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+, -) | 03.26 | Пункт 140.2 ст. 140 |
| Перерахунок доходів у разі визнання правочину недійсним (+, -) | 03.27 | |
| Інші доходи*** | 03.28 | Пункт 135.14 ст. 135 |
Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, складаються з витрат операційної діяльності та інших витрат, до яких належать загальновиробничі, адміністративні витрати, витрати на збут, фінансові витрати, пов'язані із запозичанням, та інші витрати.
Таблиця 3
| Види витрат | Код рядка | Норми Податкового кодексу |
| Суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перераховані (передані) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій(застосовується обмеження) | 06.5.1 | Абзац «а» пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 (у розмірі, що не перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року) |
| Суми коштів, перераховані роботодавцями первинним профспілковим організаціям на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу, передбачені колективними договорами (угодами) відповідно до Закону про профспілки (застосовується обмеження) | 06.5.2 | Абзац «б» пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 (в межах 4% оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік) |
| Суми коштів, перераховані підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працюють за основним місцем роботи не менш як 75% таких осіб, цим об'єднанням для ведення благодійної діяльності (застосовується обмеження) | 06.5.3 | Абзац «в» пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 (не більше ніж 10% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року) |
| Витрати на створення резерву сумнівної заборгованості | 06.5.4 | Абзац «г» пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 |
| Вартість вугілля та вугільних брикетів, безоплатно наданих в обсягах та за переліком професій, що встановлюються Кабінетом Міністрів України | 06.5.5 | Абзац «ґ» пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 |
| Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані для цільового використання з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям, музеям-заповідникам (застосовується обмеження) | 06.5.6 | Абзац «д» пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 (у розмірі, що не перевищує 10% оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік) |
| Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані на користь резидентів для цільового використання з метою виробництва національних фільмів (у тому числі анімаційних) та аудіовізуальних творів (застосовується обмеження) | 06.5.7 | Абзац «е» пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 (не більше ніж 10% оподатковуваного прибутку за попередній податковий рік) |
| Витрати платника податку, пов'язані з утриманням та експлуатацією фондів природоохоронного призначення, які перебувають у його власності; витрати на самостійне зберігання, переробку, захоронення або придбання послуг із збирання, зберігання, перевезення, знешкодження, видалення і захоронення відходів від виробничої діяльності платника податку, що надаються сторонніми організаціями, з очищення стічних вод; інші витрати на збереження екологічних систем, які перебувають під негативним впливом господарської діяльності платника податку | 06.5.8 | Абзац «є» пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 |
| Витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів | 06.5.9 | Абзац «ж» пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 |
| Витрати на плату за реєстрацію підприємства в органах державної реєстрації | 06.5.10 | Абзац «ж» пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 |
| Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані (передані) організаціям роботодавців та їх об'єднанням у вигляді вступних, членських та цільових внесків, але не більше ніж 0,2% фонду оплати праці платника податку в розрахунку за звітний податковий рік | 06.5.11 | Абзац «а» пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 |
| Витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці, визначені згідно зі ст. 153 Податкового кодексу | 06.5.12 | Абзац «в» пп. 138.10.4 п. 138.10 ст. 138 |
| Суми коштів, внесені до страхових резервів, суми нарахованих податків та зборів, установлених Податковим кодексом, а також інших обов'язкових платежів, встановлених законодавчими актами | 06.5.13 | Абзац «в» пп. 138.10.4 п. 138.10 ст. 138 |
| Сума фактичних витрат, відшкодована Пенсійному фонду України на виплату і доставку пенсій | 06.5.14 | Абзац «в» пп. 138.10.4 п. 138.10 ст. 138 |
| Плата за землю, що не використовується в сільськогосподарському виробничому обороті | 06.5.15 | Абзац «в» пп. 138.10.4 п. 138.10 ст. 138 |
| Витрати, визначені відповідно до ст. 146 Податкового кодексу* | 06.5.16 | Стаття 146 |
| Витрати за операціями із землею та її капітальним поліпшенням | 06.5.17 | Пункт 147.4 ст. 147 |
| Витрати за операціями з борговими вимогами та зобов'язаннями | 06.5.18 | Підпункт 153.4.3 п. 153.4 ст. 153 |
| Витрати за операціями з оренди/лізингу | 06.5.19 | Пункт 153.7 ст. 153 |
| Витрати при першому відступленні права вимоги | 06.5.20 | Пункт 153.5 ст. 153 |
| Витрати, пов'язані з довготривалим (більше ніж один рік) технологічним циклом виробництва | 06.5.21 | Пункт 138.2 ст. 138 |
| Витрати з винагороди управителю за договорами управління майном | 06.5.22 | Підпункт 153.13.3 п. 153.13 ст. 153 |
| Суми витрат, отриманих (нарахованих) до реорганізації платником податку, що припинений, та не включених до витрат до дати затвердження передавального акта | 06.5.23 | Пункт 153.15 ст. 153 |
| Суми врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості (+, -) | 06.5.24 СБ | Заповнюється на підставі даних з додатка СБ, п. 159.1 ст. 159 |
| Перерахунок витрат у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+, -) | 06.5.25 | Пункт 140.2 ст. 140 |
| Перерахунок витрат у разі визнання правочину недійсним (+, -) | 06.5.26 | |
| Амортизація тимчасової податкової різниці, яка виникла за результатами інвентаризації основних засобів станом на 01.04.2011 р. | 06.5.27 АМ | Заповнюється на підставі даних додатка АМ відповідно до абзацу п'ятого п. 6 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу, пункти 146.19, 146.20 |
| Амортизація необоротних активів, наданих в оперативну оренду | 06.5.28 АМ | |
| Обов'язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам** | 06.5.29 | Статті 142, 143 |
| Сума внесків платника податку на довгострокове страхування життя (недержавне пенсійне забезпечення) найманої фізичної особи, загальний обсяг якої не перевищує 25% заробітної плати, нарахованої такій найманій особі протягом податкового року, на який припадають такі звітні (податкові) періоди | 06.5.30 | Пункт 142.2 ст. 142 |
| Сума страхового резерву для небанківських фінансових установ | 06.5.31 | Пункт 159.2 ст. 159 |
| Витрати на придбання послуг (робіт) з інжинірингу, в тому числі: | 06.5.32 | Підпункти 139.1.14, 139.1.15 п. 139.1 ст. 139 (в обсязі, що не перевищує 5% митної вартості обладнання, імпортованого згідно з відповідним контрактом) |
| витрати, понесені (нараховані) у зв'язку із придбанням у нерезидента послуг (робіт) з інжинірингу (застосовується обмеження) | 06.5.32.1 | |
| Нараховані роялті, в тому числі: | 06.5.33 | Підпункт 140.1.2 п. 140.1 ст. 140 (в обсязі, що не перевищує 4% доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік, що передує звітному) |
| роялті, нараховані на користь нерезидента (застосовується обмеження) | 06.5.33.1 | |
| Витрати на консалтинг, в тому числі: | 06.5.34 | Підпункт 139.1.13 п. 139.1 ст. 139 (в обсязі, що не перевищує 4% доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік, що передує звітному) |
| витрати, понесені (нараховані) у зв'язку із придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу (застосовується обмеження) | 06.5.34.1 | |
| Сума фактично повернутої поворотної фінансової допомоги | 06.5.35 | Абзац другий пп. 135.5.5 п. 135.5 ст. 135 (відповідні суми за даними обліку) |
| Суми списаної безнадійної кредиторської заборгованості | 06.5.36 | Пункт 159.1 ст. 159 (відповідні суми за даними обліку) |
| Інші витрати господарської діяльності, для яких розділом III Податкового кодексу прямо не встановлено обмежень щодо віднесення до складу витрат*** | 06.5.37 | Підпункт 138.12.2 п. 138.12 ст. 138 |
| 85% вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у нерезидентів, що мають офшорний статус | 06.5.38 ВО | Пункт 161.2 ст. 161 (заповнюється на підставі даних додатка ВО) |
| Сума витрат на ремонт та поліпшення необоротних активів, наданих в оперативну оренду відповідно до п. 146.12 ст. 146 розділу III Податкового кодексу | 06.5.39 АМ | Пункт 146.12 ст. 146 (заповнюється на підставі даних додатка АМ) |
| Витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності платника податку, в тому числі з питань законодавства, на придбання літератури, оплату Інтернет-послуг і передплату спеціалізованих періодичних видань | 06.5.40 | Абзац «в» пп. 138.10.4 п. 138.10 ст. 138 |
*Цей рядок заповнюють платники податку, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції.
**У цьому рядку відображаються витрати, передбачені колективним договором.
***Детальна розшифровка сум та назв витрат, зазначених у рядку 06.5.37 додатка ІВ до декларації № 114, надається платником податку у довільній формі.
Дата добавления: 2015-05-28; просмотров: 2019;