В ВИДЕ ВЫИГРЫША

С 1 января 2014 г. организаторы азартных игр, проводимых в букмекерских конторах и тотализаторах, признаются налоговыми агентами в отношении выплачиваемых физическим лицам выигрышей.

Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 23.07.2013 N 198-ФЗ.

Во-первых, Налоговый кодекс РФ дополнен ст. 214.7 "Особенности определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе", в которой указано, что суммы выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе, подлежат налогообложению у источника выплат.

Примечание

Источником выплат в данном случае являются организаторы азартных игр в букмекерской конторе и тотализаторе. Такой вывод, например, следует из положений п. п. 19, 20 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Во-вторых, соответствующие изменения внесены в пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ. Приведенной нормой установлен перечень выигрышей, с которых НДФЛ уплачивают физические лица - получатели дохода самостоятельно. Теперь из перечня таких выигрышей исключены выплачиваемые в букмекерских конторах и тотализаторах (см. предыдущую редакцию пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Учитывая изложенное, организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, признаваемые с 2014 г. налоговыми агентами при выплате физическим лицам выигрышей, несут обязанность по представлению в налоговые органы справок по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) в качестве ежегодной отчетности о выплаченных налогоплательщикам доходах и удержанных суммах налога (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Для исполнения этой и других обязанностей налогового агента организатор азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе должен получить от участника азартных игр сведения, необходимые для заполнения справки 2-НДФЛ. Это, в частности, ИНН (при его наличии), Ф.И.О., статус налогоплательщика (резидент, нерезидент РФ), дата рождения, гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность.

Фамилию, имя, отчество, дату рождения, гражданство, а также реквизиты документа, удостоверяющего личность, налоговый агент получит из паспорта физического лица. Напомним, что ст. 6.1 Закона N 244-ФЗ (введена Федеральным законом от 23.07.2013 N 198-ФЗ) на организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах возложена обязанность при приеме от физических лиц ставок на официальные спортивные соревнования и при выплате выигрышей требовать от участника азартной игры предъявить документ, удостоверяющий его личность.

Что касается ИНН и налогового статуса физического лица (резидент, нерезидент РФ), то полагаем, что организатору азартных игр как налоговому агенту следует запросить данные сведения у налогоплательщика (участника азартных игр) отдельно.

Примечание

Если налогоплательщик не сможет сообщить свой ИНН, его можно узнать на сайте ФНС России по адресу: http://service.nalog.ru/inn-others.do.

В отношении сведений о налоговом статусе физического лица, получившего выигрыш, могут возникнуть затруднения в части определения перечня, объема, видов документов, которые следует запросить у налогоплательщика. В настоящее время мы не располагаем официальными разъяснениями контролирующих органов по данному вопросу. Общую информацию о порядке определения налогового статуса физического лица читайте в разд. 1.1 "Резиденты и нерезиденты РФ как налогоплательщики. Порядок определения налогового статуса (резидентства) российских и иностранных граждан, лиц без гражданства" и разд. 1.2 "Документальное подтверждение статуса резидента или нерезидента (времени пребывания на территории РФ)".

Относительно выигрышей, полученных физическими лицами в других игорных заведениях (казино и залах игровых автоматов), а также от участия в лотереях, отметим, что для них порядок налогообложения остался прежним. Налог с дохода в виде выигрыша уплачивают физические лица самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В данном случае организаторы азартных игр и лотерей не признаются налоговыми агентами при выплате выигрышей физическим лицам, а значит, подавать справки 2-НДФЛ в налоговые органы о таких доходах они не должны. С этим соглашаются и контролирующие органы (см., например, Письма Минфина России от 23.12.2004 N 03-05-01-04/124, УФНС России по г. Москве от 26.04.2006 N 28-11/34235) и суды (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.10.2007 N А33-3679/07-Ф02-6705/07).