Решение 1 страница

С.А. Ильичев получал от организации доходы, которые облагаются по разным ставкам. Согласно утвержденной в ЗАО "Альфа" форме регистра они отражаются в отдельных его разделах. Код каждого дохода определим на основании Справочника "Коды доходов".

Вид дохода	Код дохода	Налоговая ставка	Основание	Раздел налоговой карточки
Заработная плата	2000	13%	Пункт 1 ст. 224 НК РФ	Раздел 3
Отпускные	2012	13%	Пункт 1 ст. 224 НК РФ
Пособие по временной нетрудоспособности	2300	13%	Пункт 1 ст. 224 НК РФ
Материальная помощь	2710	13%	Пункт 1 ст. 224 НК РФ
Дивиденды	1010	9%	Пункт 4 ст. 224 НК РФ	Раздел 4
Материальная выгода в виде экономии на процентах	2610	35%	Абзац 6 п. 2 ст. 224 НК РФ	Раздел 5

В разд. 5 ЗАО "Альфа" отразит расчет налога, начисленного на доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами. Указанные доходы облагаются НДФЛ по ставке 35% в части разницы между суммой процентов, исчисленных с применением 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов, и суммой процентов, начисленных по договору (пп. 1 п. 2 ст. 212, абз. 6 п. 2 ст. 224 НК РФ).

Предположим, что ставка рефинансирования в рассматриваемый период составляла условно 8%.

Определим сумму материальной выгоды от экономии на процентах, подлежащую налогообложению.

Период пользования денежными средствами	Сумма начисленных процентов исходя из ставки по договору (2%)	Сумма начисленных процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России	Сумма материальной выгоды, подлежащей налогообложению
Июнь	92,05 руб. (60 000 руб. x 2% / 365 дн. x 28 дн.)	245,48 руб. (60 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 28 дн.)	153,43 руб. (245,48 руб. - 92,05 руб.)
Июль	84,93 руб. (50 000 руб. x 2% / 365 дн. x 31 дн.)	226,48 руб. (50 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 31 дн.)	141,55 руб. (226,48 руб. - 84,93 руб.)
Август	67,95 руб. (40 000 руб. x 2% / 365 дн. x 31 дн.)	181,19 руб. (40 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 31 дн.)	113,24 руб. (181,19 руб. - 67,95 руб.)
Сентябрь	49,32 руб. (30 000 руб. x 2% / 365 дн. x 30 дн.)	131,51 руб. (30 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 30 дн.)	82,19 руб. (131,51 руб. - 49,32 руб.)
Октябрь	33,97 руб. (20 000 руб. x 2% / 365 дн. x 31 дн.)	90,59 руб. (20 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 31 дн.)	56,62 руб. (90,59 руб. - 33,97 руб.)
Ноябрь	16,44 руб. (10 000 руб. x 2% / 365 дн. x 30 дн.)	43,84 руб. (10 000 руб. x (8% x 2/3) / 365 дн. x 30 дн.)	27,4 руб. (43,84 руб. - 16,44 руб.)

Согласно договору займа проценты за пользование заемными денежными средствами уплачиваются работником работодателю посредством ежемесячного уменьшения выдаваемой заработной платы на сумму процентов. Поскольку датой получения дохода в виде экономии на процентах считается день уплаты налогоплательщиком процентов, в этот же день нужно удержать НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Период, за который начислены проценты	Дата удержания НДФЛ
Июнь	30.06.2013
Июль	31.07.2013
Август	31.08.2013
Сентябрь	30.09.2013
Октябрь	31.10.2013
Ноябрь	30.11.2013

Далее приведем пример заполненного ЗАО "Альфа" регистра в отношении выплаченных им в 2013 г. доходов менеджеру С.А. Ильичеву.

НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР (КАРТОЧКА)

ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ, ВЫЧЕТОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2013 7

ЗА ---- ГОД N --

Раздел 1. Сведения о налоговом агенте

1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица

7704502552/770401001

--------------------------

"Альфа" ЗАО

1.2. ----------------------------------------------------------------------

наименование организации/фамилия, имя, отчество физического лица

45383000

1.3. Код ОКТМО --------------

Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)

503165469811

2.1. ИНН ---------------

Ильичев Сергей Александрович

2.2. Фамилия, имя, отчество -----------------------------------------------

17.04.1969 РФ

2.3. Дата рождения (число, месяц, год) ------------- 2.4. Гражданство -----

паспорт гражданина РФ

2.5. Вид документа, удостоверяющего личность ------------------------------

Код документа, удостоверяющего личность -----

46 03 218439

2.6. Серия, номер документа -------- N ---------

142432 50

2.7. Адрес места жительства в РФ: Почтовый индекс -------- Код региона ----

Ногинский Черноголовка

Район ------------ Город --------------- Населенный пункт _________________

Центральная 24 42

Улица ------------------------------- Дом ----- Корпус _____ Квартира -----

2.8. Адрес в стране проживания: Код страны _____ Адрес ____________________

___________________________________________________________________________

менеджер

2.9. Занимаемая должность -------------------------------------------------

резидент РФ

2.10. Статус на начало года -----------------------------------------------

(резидент, нерезидент РФ)

2.10.1. В случае изменения статуса в течение налогового периода заполняется

таблица:

┌─────────┬──────┬──────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐

│ Месяц │Ставка│ Период │ Периоды выезда │ Общее количество │

│получения│налога│ из 12 месяцев │ за границу │ дней нахождения │

│ дохода │ │ для определения │ в командировки │ в РФ за последние│

│ │ │налогового статуса│ │ 12 месяцев │

│ │ │ работника │ │ │

├─────────┼──────┼──────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│Январь │ │ │ │ │

│Февраль │ │ │ │ │

│Март │ │ │ │ │

│Апрель │ │ │ │ │

│Май │ │ │ │ │

│Июнь │ │ │ │ │

│Июль │ │ │ │ │

│Август │ │ │ │ │

│Сентябрь │ │ │ │ │

│Октябрь │ │ │ │ │

│Ноябрь │ │ │ │ │

│Декабрь │ │ │ │ │

└─────────┴──────┴──────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

Раздел 3. Расчет налоговой базы и НДФЛ (для доходов, облагаемых по ставке

13% и 30%)

┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│Долг по НДФЛ за налогоплательщиком │ - │

│на начало налогового периода │ │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Долг по НДФЛ за налоговым агентом │ - │

│(излишне удержанный налог) на начало│ │

│налогового периода │ │

└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬───────┐

│ Показатель │ Январь │ Февраль │ Март │ Апрель │ Май │ Июнь │ Июль │ Август │ Сентябрь │ Октябрь │ Ноябрь │ Декабрь │ Итого │

├─────────────┬───────────────────┬────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤

│Вид дохода и │Зарплата/2000 │Дата │31.01.2013│28.02.2013│31.03.2013│30.04.2013│31.05.2013│30.06.2013│31.07.2013│31.08.2013│30.09.2013│31.10.2013│30.11.2013│31.12.2013│ X │

│код дохода │ │получения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ ├────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤

│ │ │Сумма за │ 17 000 │ 17 000 │ 17 000 │ 18 200 │ 15 200 │ 16 220 │ 9 000 │ 13 000 │ 17 200 │ 18 600 │ 17 600 │ 17 600 │193 620│

│ │ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │Дата │18.01.2013│20.02.2013│20.03.2013│19.04.2013│20.05.2013│20.06.2013│19.07.2013│20.08.2013│20.09.2013│18.10.2013│20.11.2013│20.12.2013│ X │

│ │ │перечисления├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤

│ │ │ │05.02.2013│05.03.2013│05.04.2013│30.04.2013│05.06.2013│05.07.2013│05.08.2013│05.09.2013│04.10.2013│05.11.2013│05.12.2013│31.12.2013│ X │

│ ├───────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────┤

│ │Отпускные/2012 │Дата │ - │ - │ - │ - │ - │ - │05.07.2013│ - │ - │ - │ - │ - │ X │

│ │ │получения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │Сумма за │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ 12 075 │ - │ - │ - │ - │ - │ 12 075│

│ │ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │Дата │ - │ - │ - │ - │ - │ - │05.07.2013│ - │ - │ - │ - │ - │ X │

<213 214 215216217 218 219 >

Дата добавления: 2015-05-28; просмотров: 663;