Этапы ревизионного процесса
1. Подготовка членов ревизионной группы (ревизоров) к предстоящей ревизии | |
2. Разработка программы, составление индивидуальных заданий, инструктаж членов ревизионной бригады | |
3. Организация и непосредственное проведение ревизии на объекте | |
3.1. Предъявление руководителю организации полномочии и проведение инвентаризации денежных средств, материальных ценностей | 3.2 Проверка обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей, обследование объектов |
4. Документальная проверка операций в соответствии с программой ревизии | |
5. Оформление результатов ревизии (составление акта, выводы и предложений) | |
6. Реализация материалов ревизии (обсуждение и утверждение материалов ревизии и решений по ним) | |
7. Организация контроля за выполнением решений, принятых по результатам ревизии |
Проведению ревизии предшествует тщательная подготовка, в ходе которой участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, а также изучить имеющиеся в организации плановые, отчетные и статистические данные, материалы предыдущей ревизии и тематических проверок, поступившие сигналы и другую информацию, характеризующую работу и финансовое состояние ревизуемого предприятия.
В ходе ознакомления с этими данными ревизоры получают определенное представление о размере и характере хозяйственно-финансовой деятельности проверяемой организации и часть из них приобщают к материалам для возможного использования в ходе ревизии.
Конкретные вопросы ревизии определяются программойили перечнем основных вопросов ревизии. Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и утверждаются руководителем контрольно-ревизионного органа.
Программа содержит следующие разделы:
В разделе «Цель ревизии» формулируются главные задачи ревизии, например: анализ финансового состояния акционерного общества. Перечисляются объекты ревизии, например: акционерное общество; его дочерние предприятия и филиалы.
В разделе «Вопросы, подлежащие проверке» перечисляются направления финансово-хозяйственной деятельности организации.
Например: Программа ревизии хозяйственно-финансовой деятельности
№ | Объекты ревизии | Способ проверки | Приемы, методы проверки |
Ревизия денежных средств: | |||
— кассовых операций и денежных документов (50): | Сплошной | Инвентаризация, встречная и хронологическая проверка документов | |
— операций по счетам в банках (51,52, 55) | Сплошной | Встречная и хронологическая проверка документов | |
— переводов в пути (57) | Сплошной | Встречная и хронологическая проверка документов | |
— финансовых вложений (58) | Сплошной | Инвентаризация, встречная и хронологическая проверка документов | |
Ревизия товарных операций: — соблюдения условий, обеспечивающих сохранность материальных ценностей (41) — продажа | Выборочный | Инвентаризация, проверка качества, нормативная, встречная и хронологическая проверка документов | |
Ревизия операций с материальными ценностями: — соблюдения условий, обеспечивающих сохранность материальных ценностей, приобретение и отпуск материальных ценностей (10,15,16) — реализации прочих активов (91) | Выборочный | Обследование на месте, проверка качества, встречная проверка |
В разделе «Средства и условия, необходимые для проведения ревизии» содержится перечень оргтехники, средств связи и доставки, условия проживания, время работы и др.
В разделе «Сроки и место исполнения» указываются время начала и окончания ревизии, промежуточные контрольные сроки, место расположения объектов ревизии.
В разделе «Состав участников ревизии» дается перечень лиц, допущенных к проведению ревизии. Отдельно может быть составлен перечень лиц, имеющих допуск к конфиденциальной информации.
В разделе «Формы документального оформления ревизии»приводятся образцы описей, актов, ведомостей, форма итогового акта ревизии.
Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит ее участников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросы и участки работы между исполнителями.
Программа ревизии в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих ревизуемую организацию, может быть изменена и дополнена.
Исходя из программы ревизии и записей, сделанных в рабочей тетради, разрабатывается планее проведения, который включает в себя перечень предстоящих работ в хронологическом порядке, приемы и способы их выполнения и при необходимости фамилии исполнителей.
План ревизии должен обладать определенными характеристиками.
Действенность. В плане должны содержаться точные указания на исполнителей, сроки ревизионных мероприятий. Такой план позволяет контролировать эффективность работы ревизоров.
Конкретность. Вопросы программы, подлежащие проверке, в плане конкретизируются до такого вида, чтобы можно было определить срок выполнения и назначить исполнителей. Например, программой предусмотрено проверить состояние хранения готовой продукции; вопрос программы в плане может быть отражен следующим образом.
1. Проверить обеспеченность организации складскими помещениями и их состояние.
2. Выявить нарушения в движении первичных документов и заполнении регистров бухгалтерского учета.
3. Проверить соблюдение установленного порядка складирования готовой продукции.
4. Выявить факты порчи готовой продукции на складах.
5. Выявить факты хранения готовой продукции вне складов.
6. Выявить факты хранения неучтенной продукции.
Реальность. План выверяется с точки зрения реальных возможностей выделенных для ревизии людей и материальных ресурсов. В нем предусматривается возможность привлечения к ревизии дополнительных ресурсов. Например, нельзя провести инвентаризацию крупного склада без привлечения рабочих, по мере пересчета переносящих ценности в помещении.
Гибкость и мобильность. В ходе ревизии план совершенствуется, дополняется, уточняется по мере выявления фактов нарушений и злоупотреблений. Внесение в план изменений должно быть обоснованным и обусловливаться конкретными фактами. План корректируется до тех пор, пока по каждому выявленному факту не будут собраны материалы, дающие верное представление об изучаемых явлениях.
Дата добавления: 2015-04-05; просмотров: 1468;