Виды налогов
| Признак в основе классификации | Виды налогов |
| По субъектам налогообложения | Налог с юридических лиц, налог с физических лиц, другая категория плательщиков, на которых возложена обязанность уплачивать налоги |
| По объектам налогообложения | Налоги доходности (налог на прибыль, налог на доход физ. лиц), имущественные налоги (налог на имущество физ. лиц, юр. лиц, транспорт), налоги рентных отношений (природные ресурсы) |
| По источникам уплаты налогов: характеризует источник уплаты налогов, т.е. за счет чего уплачивается налог | Выручка от реализации, себестоимость, финансовый результат, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
| По механизму формирования | Прямые и косвенные налоги. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налога на потребителей. Сам критерий предполагает, что оптимальным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль). Окончательным плательщиком косвенного налога выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене (НДС и акцизы) |
| По уровням | Федеральные, региональные, местные налоги. При этом федеральные и региональные считаются государственными налогами, так как они устанавливаются решением высшего представительского органа государства и могут поступать в различные бюджеты, местные налоги всегда поступают в местный бюджет |
| По способам взимания | Кадастровый (размер взимаемого налога устанавливается на основе специального реестра (кадастра), содержащего классификацию объекта налогов по каким-либо признакам. Например, налог на землю, транспортный налог. На основе декларации (т.е. отчета налогоплательщиков о полученном доходе, предоставляемом налоговой службе). При этом способе налоги взимаются после получения дохода. У источника выплаты (при этом способе налог взимается до получения дохода) налог начисляется и выплачивается в бюджет тем предприятием, на котором образуется доход (подоходный налог) |
| В зависимости от органов, контролирующих правильность исчисления, своевременность и полноту перечисления налогов в бюджет | Это налоговый контроль за поступлением, который осуществляется органами гос. налог. службы (органами ФНС), налоговый контроль органов государственного таможенного комитета (таможенные пошлины); взносы во внебюджетные фонды (они контролируются самими фондами как самостоятельно, так и совместно с органами гос. налоговой службы) |
| По предназначению | Общие, которые обезличиваются в доходной части бюджета; специальные, имеющие определенное предназначение |
| По срокам уплаты | При получении права на занятие определенным видом деятельности; ежедекадные налоги; ежемесячные; ежеквартальные, ежегодные |
| По предоставляемым льготам | Налоги, предполагающие необлагаемый минимум (например, в налоге на доходы физических лиц он предоставляется в форме налоговых вычетов); предполагающие льготу – полное освобождение от налогов; понижение налоговых ставок (например – НДС); уменьшение объекта налогообложения; предполагающие отсрочку и рассрочку уплаты налогов |
| По признаку соотношения между ставкой налога и доходом | Прогрессивные налоги; регрессивные налоги; пропорциональные налоги |
Налоги призваны всемерно стимулировать развитие малого бизнеса, предпринимательства, учитывать экономические интересы регионов, они должны быть сопоставимыми с налоговыми системами стран с развитой рыночной экономикой. Главное требование к налогам – стабильность в течение достаточно продолжительного времени, чтобы предприниматели могли прогнозировать доходы и их распределение на перспективу.
Вопросы для обсуждения
1. Что вы понимаете под финансами и финансовой системой?
2. Что такое государственный бюджет?
3. Из каких статей состоят доходная и расходная части бюджета?
4. Объясните в чем отличие расходов Правительства РФ от правительства местных органов власти.
5. На каком принципе налогообложения строится прогрессивная налоговая шкала, которая сейчас используется в большинстве стран со смешанной экономикой?
6. Что включает в себя понятие фискальная и налоговая политика?
7. Каковы функции налогов?
8. Объясните, что означает понятия «уклонение от уплаты налогов». Будет ли использование такого уклонения преследоваться по закону в судебном порядке?
9. Перечислите основные налоги в России согласно Налоговому кодексу РФ.
Литература
1. Абель Э., Бернанке Б. Макроэкономика. СПб.: Питер, 2008.
2. Бардовский В.П., Рудакова О.В., Самородова Е.М. Экономика: учебник. М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2009.
3. Вахрин П.И. Бюджетная система России: учебник для вузов. М.: Финансы и статистика, 2003.
4. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие. М.: ИКФ «ЭКМОС», 2002.
5. Куликов Л.М. Экономическая теория: учебник. М.: ТК Велби: Изд-во «Проспект», 2005.
6. Курс экономической теории / под ред. М.Н. Чепурина. Киров: «АСА», 2007.
7. Налоги: учеб. пособие / под ред. Д.Г. Черника. М.: Юнити, 2001.
8. Райзберг Б.А., Стародубцева Е.Б. Курс экономики. М.: ИНФРА-М, 2008.
9. Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации. М: Юнити, 2003.
10. Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория: учебник. М.: Норма, 2009.
11. Станковская И.К., Стрелец И.А. Экономическая теория: учебник. М.: Эксмо, 2009.
12. Экономическая теория / под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича. СПб.: Питер, 2009.
13. Экономическая теория: учебник / под общ. ред. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, Г.П. Журавлёвой, Л.С. Тарасевича. М.: ИНФРА-М, 2007.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 1069;