Правила ведения кассовых операций

Кассовые операции — это совокупность материально-техни­ческих процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче на­личных денег. К кассовым операциям относятся операции юри­дических лиц по расчетам наличной валютой России в процессе их деятельности.

Указанные отношения урегулированы нормами финансово­го права и представляют собой специальный финансово-право­вой институт.

Регулирование кассовых операций, согласно Федеральному закону «О Центральном банке Российской Федерации (Банке

Глава 25 Правовые основы денежного обращения и расчетов 659

России)», относится к функциям Центрального банка РФ. В част­ности, в соответствии со ст. 5 указанного Закона к числу основ­ных задач Банка России отнесена организация кассового обслу­живания.

Конкретизируется порядок ведения кассовых операций Цент­ральным банком РФ в его нормативных актах, обязательных для исполнения всеми банками, предприятиями, учреждениями и иными организациями вне зависимости от их организационно-правовой формы и подчиненности.

Устанавливаемые Центральным банком РФ правила ведения кассовых операций систематически обновляются и дополняются. Корректирование Центральным банком РФ порядка ведения кас­совых операций обусловлено реформированием финансовой и экономической систем в целом и денежной системы в частности.

В зависимости от того, в отношении каких именно субъектов осуществляется государственное регулирование кассовых опе­раций, можно выделить правовое оформление кассовых опера­ций: банков и других кредитных организаций; предприятий, учреждений и иных организаций; предприятий и других орга­низаций по непосредственному приему от населения платежей за товары, работы и услуги

Регулирование порядка ведения кассовых операций обеспе­чивает также органическое сочетание интересов государства и субъектов наличие-денежного обращения.

В первом и втором случае государственное регулирование кассовых операций имеет основной целью обеспечить макси­мально возможное сокращение находящейся в обороте налич­ной денежной массы Соблюдение правил ведения кассовых операций гарантирует главные частные интересы банков, пред­приятий и других субъектов — сохранность наличных денег.

В третьем случае преследуются интересы прежде всего госу­дарства — обеспечить точный учет налогооблагаемых сумм. Вместе с тем учетные данные о поступающих от населения на­личных деньгах дают возможность собственнику предприятия осуществлять внутренний контроль за состоянием денежного оборота на данном предприятии.

Основы порядка ведения кассовых операций установлены Положением Центрального банка РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и конкретизированы Положением Центрального

Финансовое право России. Особенная часть

банка РФ от 9 декабря 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Названные нормативные правовые акты обязательны для выполнения на всей территории Россий­ской Федерации территориальными учреждениями' Централь­ного банка РФ, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, а также организациями, пред­приятиями и учреждениями.

Организации, предприятия, учреждения независимо от орга­низационно-правовой формы обязаны хранить свободные де­нежные средства на соответствующих счетах в кредитных уч­реждениях на договорных условиях. При работе с денежной наличностью предприятия обязаны наличные средства, посту­пающие в их кассы, сдавать в учреждения банков для последу­ющего зачисления на свои счета в безналичной форме. Для пе­ревода на соответствующие счета в учреждения банков де­нежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Министерства РФ по свя­зи и информатизации. Наличные деньги могут сдаваться пред­приятиями на договорных условиях через инкассаторские служ­бы учреждений банков или специализированные инкассаторс­кие службы, имеющие лицензию Центрального банка РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации де­нежных средств и других ценностей.

Каждому предприятию по согласованию с руководителями обслуживающих учреждений банков устанавливаются порядок и сроки сдачи наличных денег. При этом обслуживающий банк должен исходить из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы кредитных организаций. Могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Министерства РФ по связи и информатизации, — ежедневно в день поступле­ния наличных денег в кассы предприятий;

для предприятий, которые в силу специфики своей деятель­ности и режима работы, а также при отсутствии вечерней ин­кассации или вечерней кассы учреждения банка не могут еже-

Глава 25. Правовые основы денежного обращения и расчетов 66]

дневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные сред­ства в учреждения банков или предприятия Министерства Рф по связи и информатизации, — на следующий день;

для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Министерства РФ* По связи и информатизации, а также находящихся от них на отда­ленном расстоянии, — один раз в несколько дней.

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятия Министерства РФ по связи и информатизации.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в орга­низации и учреждения, должны быть в обязательном порядке документально оприходованы. Все наличные деньги, выдавае­мые юридическими лицами, должны также документально оформляться. Основными денежными документами в данном случае выступают приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (дого­воров, заявлений и т. п.). В кассовой книге отражаются все опе­рации по приему и расходованию денег по каждому операцион­ному дню. Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях подписывает распо­рядитель кредита, которым выступает руководитель предприя­тия, учреждения, организации или специально уполномоченное им лицо.

Юридические лица могут хранить наличные деньги лишь в пределах лимита, установленного обслуживающим данное лицо банком. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы на-" личных денег должны сдаваться в банк. В кассе предприятия, учреждения или организации может оставаться в пределах ли­мита лишь такая сумма денег, которая необходима для осуще­ствления на следующий день неотложных небольших платежей. Исключения из этого правила специально оговариваются в со­ответствующих нормативных актах Правительства РФ или Цен­трального банка РФ.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налич­ного денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранно-

22 Крохина «Фин право России»

I

Финансовое право России. Особенная часть

сти и сокращения встречных перевозок ценностей. При этом лимит остатка кассы устанавливается:

для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или пред­приятия Министерства РФ по связи и информатизации ежед­невно в конце рабочего дня, — в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующе­го дня;

для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или пред­приятия Министерства РФ по связи и информатизации на сле­дующий день, — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предпри­ятия Министерства РФ по связи и информатизации не ежеднев­но, — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

для предприятий, не имеющих денежной выручки, — в пре­делах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипен­дии).

В течение года лимит остатка кассы может пересматриваться либо по просьбе предприятия (в случае изменения объемов кас­совых оборотов, условий сдачи выручки и т. д.), либо в соответ­ствии с договором банковского счета.

В целях сохранности средств помещения кассы должны быть соответствующим образом оборудованы.

В особом порядке ведение кассовых операций осуществляет­ся субъектами, получающими от населения деньги за продавае­мые товары, оказываемые услуги или выполняемые работы. Устанавливая специальный порядок, государство преследовало две цели: обеспечить точный учет доходов для нужд налогооб­ложения и защитить права граждан-потребителей.

В соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»¹ установлено, что денежные

СЗ РФ. 2003. № 21. Ст. 1957.

Глава 25. Правовые основы денежного обращения и расчетов 663

расчеты с населением по торговым операциям или оказанию услуг производятся всеми предприятиями (в том числе физическими ли­цами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями с обя­зательным применением контрольно-кассовых машин. "

В силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местоположения организации и индивидуальные пред­приниматели могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без примене­ния контрольно-кассовой техники.

Виды деятельности, по которым установлен дозволительный режим приема платежей без контрольно-кассовых машин, пе­речислены в ст. 2 указанного выше Федерального закона. К ним, в частности, относятся продажа газет и журналов, а так­же сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках; про­дажа ценных бумаг; продажа лотерейных билетов; продажа про­ездных билетов и талонов для проезда в городском обществен­ном транспорте; обеспечение питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных за­ведений во время занятий; разносная мелкорозничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами и др.

Перечень отдаленных или труднодоступных местностей, на территориях которых организации и индивидуальные предпри­ниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения кон­трольно-кассовых машин, утверждается органом государствен­ной власти соответствующего субъекта РФ.

Финансово-правовой режим ведения кассовых операций со­держит ряд ограничений в виде обязанностей, возложенных Фе­деральным законом «О применении контрольно-кассовой техни­ки при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) рас­четов с использованием платежных карт» на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику. В числе прочих обязанностей названные субъекты должны: осуществлять регистрацию контрольно-кассо­вой техники в налоговых органах; применять при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, оп­ломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в

Финансовое право России. Особенная часть

налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денеж­ных средств при проведении расчетов; выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки; обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке доку­ментации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контрольно-кассовой техники, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов бес­препятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им необходимую документацию.

Особый финансово-правовой режим ведения кассовых опе­раций установлен для кредитных организаций. Специфика ра­боты кредитных организаций с наличными денежными сред­ствами и платежными картами отражается в правовых актах Центрального банка РФ. Эти субъекты обязаны соблюдать тре­бования Центрального банка РФ; применять контрольно-кас­совую технику, оснащенную защищенными от несанкциониро­ванного доступа программными продуктами; предоставлять в налоговые органы по их запросам информацию в порядке, пре­дусмотренном федеральным законодательством.

Осуществление контроля за порядком ведения кассовых опе­раций организациями и индивидуальными предпринимателями при денежных расчетах с населением возложено на налоговые органы. Налоговые органы организуют и проводят мероприя­тия, контролирующие полноту учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверяют документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники; полу­чают необходимые объяснения, справки и сведения по вопро­сам, возникающим при проведении проверок; проводят провер­ки вьщачи организациями и индивидуальными предпринимате­лями кассовых чеков; налагают штрафы в случаях нарушения законодательства о порядке ведения кассовых операций.

Финансовый контроль за правильностью ведения кассовых операций кредитными организациями осуществляет Централь­ный банк РФ.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций юридическими лицами всех форм собственности воз­лагается на руководителей предприятий, главных (старших) бух­галтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Глава 26. Правовые основы валютного регулирования

Финансовый контроль за работой по организации наличного денежного оборота, а также за соблюдением предприятиями по­рядка ведения кассовых операций осуществляют обслуживающие банки, а также территориальные учреждения Центрального банка РФ. Целью финансового контроля банками порядка соблюдения платежной дисциплины своими клиентами-предприятиями явля­ется максимальное привлечение в свои кассы наличных денег за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от пред­приятий. Обязанность по данному виду контроля реализуется бан­ками не реже одного раза в два года. Материалы проведенных проверок оформляются справкой, копии которой при необходи­мости могут быть направлены в налоговые органы дл>1 принятия к предприятию мер финансовой и административной ответственно­сти за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью.

Нарушение предприятием порядка работы с дене^кной налич­ностью и порядка ведения кассовых операций образует состав административного правонарушения, влекущего наложение штрафа на виновных должностных лиц в размере от 40 до 50 ми­нимальных размеров оплаты труда, а на юридических лиц — от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.

Учреждения Центрального банка РФ обязань! проводить проверки кредитных организаций и в случае выявления нару­шений действующего законодательства по вопросам наличного денежного обращения применять меры принуждения, предус­мотренные ст. 74 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Невыполнение обя­занностей по контролю за соблюдением правил ведения кассо­вых операций образует состав и административного правонару­шения, предусмотренного ст. 15.2 КоАП РФ и влекущего нало­жение штрафа на виновное должностное лицо банК^{а в} размере от 20 до 30 минимальных размеров оплаты труда.