Класс 3. Средства, расчеты и другие активы

Счета этого класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (в национальной и иностранной валюте в кассах, на расчетных (текущих), валютных и других счетах в банках), денежных документов, краткосрочных векселей полученных и финансовых инвестиций, дебиторской задолженности, резерва сомнительных долгов и расходов будущих периодов.

Счет 30 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

Счет 30 «Касса» имеет следующие субсчета:

301 «Касса в национальной валюте»

302 «Касса в иностранной валюте».

По дебету счета 30 отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту – выплата денежных средств из кассы предприятия.

На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата услуг связи, обмен валюты и т.п.) открываются субсчета «Операционная касса в национальной валюте» и «Операционная касса в иностранной валюте».

Счет 31 «Счета в банках» предназначен для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, которые могут быть использованы для текущих операций.

Счет 31 «Счета в банках» имеет следующие субсчета:

311 «Текущие счета в национальной валюте»

312 «Текущие счета в иностранной валюте»

313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»

314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте».

По дебету счета 31 «Счета в банках» отражается поступление денежных средств, по кредиту – их использование.

Счет 33 «Прочие средства». На счете 33 ведется обобщение информации о наличии и движении денежных документов (в национальной и иностранной валюте), находящихся в кассе предприятия (почтовых марок, марок гербового сбора, оплаченных проездных документов, оплаченных путевок в санатории, пансионаты, дома отдыха и т.п.), и о средствах в пути, то есть денежных суммах, внесенных в кассы банков, сберегательные или почтовые отделения для дальнейшего их зачисления на расчетные или другие счета предприятия.

Счет 33 «Прочие средства» имеет следующие субсчета:

331 «Денежные документы в национальной валюте»

332 «Денежные документы в иностранной валюте»

333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»

334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте».

По дебету счета 33 «Прочие средства» отражается поступление денежных документов в кассу предприятия и средств в пути, по кредиту – выбытие денежных документов и списание средств в пути после их зачисления на соответствующие счета.

Счет 34 «Краткосрочные векселя полученные». На счете 34 ведется учет задолженности покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, предоставленные услуги и по другим операциям, которая обеспечена векселями.

Счет 34 «Краткосрочные векселя полученные» имеет следующие субсчета:

341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»

342 «Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте».

На счете 34 «Краткосрочные векселя полученные» по дебету отражается получение векселя за проданные товары (работы, услуги) и по другим операциям, по кредиту – получение средств в погашение векселей, погашение полученным векселем кредиторской задолженности, продажа векселя третьей стороне и т.п.

Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На счете 36 ведется обобщение информации о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги, кроме задолженности, обеспеченной векселем, а также обобщается информация о расчетах с участниками промышленно-финансовой группы.

Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет следующие субсчета:

361 «Расчеты с отечественными покупателями»

362 «Расчеты с иностранными покупателями»

363 «Расчеты с участниками ЧФХ».

По дебету счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (в том числе на выполнение бартерных контрактов), которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги, сборы (обязательные платежи), подлежащие перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и включенные в стоимость реализации, по кредиту – сумма платежей, поступивших на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу, и другие виды расчетов. Сальдо счета отражает задолженность покупателей и заказчиков за полученные продукцию (работы, услуги).

Счет 37 «Расчеты с различными дебиторами». На счете 37 «Расчеты с различными дебиторами» ведется учет расчетов по текущей дебиторской задолженности с различными дебиторами по авансам выданным, начисленным доходам, по претензиям, по возмещению нанесенных убытков, по займам членов кредитных союзов и по другим операциям.

Счет 37 «Расчеты с различными дебиторами» имеет следующие субсчета:

371 «Расчеты по выданным авансам»

372 «Расчеты с подотчетными лицами»

373 «Расчеты по начисленным доходам»

374 «Расчеты по претензиям»

375 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков»

376 «Расчеты по займам членам кредитных союзов»

377 «Расчеты с другими дебиторами».

По дебету счета 37 «Расчеты с различными дебиторами» отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту – ее погашение или списание.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения.

Счет 38 «Резерв сомнительных долгов». На счете 38 ведется учет резервов по сомнительной дебиторской задолженности, относительно которой имеется риск невозвращения.

По кредиту счета 38 «Резерв сомнительных долгов» отражается создание резерва сомнительных долгов в корреспонденции со счетами учета расходов, по дебету – списание сомнительной задолженности в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности или уменьшение начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета доходов.

Счет 39 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации относительно осуществленных расходов в отчетном периоде, подлежащих отнесению на расходы в будущих отчетных периодах.

К расходам, учет которых ведется на счете 39 «Расходы будущих периодов», относятся расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности; с освоением новых производств и агрегатов; оплаченные авансом арендные платежи; оплата страхового полиса; подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания и т.п.

По дебету счета 39 «Расходы будущих периодов» отражается накопление расходов будущих периодов, по кредиту – их списание (распределение) и включение в состав расходов отчетного периода.