Позиция экспертов. Выручка от реализации, поступившая за минусом налогов (сборов, пошлин), удержанных в иностранных государствах

Выручка от реализации, поступившая за минусом налогов (сборов, пошлин), удержанных в иностранных государствах, отражается в сумме, указанной в платежном документе до удержания налогов (сборов, пошлин).

Подробнее см.:

- консультацию (И.Г.Коржовник, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр"). - 2013.

Автор рассматривает пример, в котором организации, применяющей УСН с ведением учета в книге доходов и расходов, поступает от резидента Российской Федерации вознаграждение по лицензионному договору в сумме 900 евро (за минусом налога на прибыль, удержанного в Российской Федерации в размере 100 евро). Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, на дату заключения договора и передачи имущественных прав (13.06.2013) составил 11620 руб., на дату оплаты (18.06.2013) - 11550 руб.

Автор указывает, что по договорам, в которых обязательства выражены в иностранной валюте (кроме договоров, указанных в ч. 2 п. 5 ст. 31 НК), выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ч. 3 п. 2 ст. 288 НК). Такой датой для организаций, ведущих учет в книге доходов и расходов, является дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты. Под датой оплаты понимается в том числе дата зачисления денежных средств на счета организации в банках либо по ее поручению на счета третьих лиц (абз. 2 ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 5 ст. 288 НК).

В рассматриваемом примере выручка от реализации имущественных прав определяется автором по курсу на дату зачисления денежных средств на валютный счет организации в сумме, указанной лицензиатом в платежном документе до удержания налога на прибыль (ч. 3 п. 2, абз. 2 ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 5 ст. 288 НК). Данная сумма составляет 11550000 руб. (1000 евро x 11550). В этой же сумме отражается оплата в графе 17 п. 1 части II раздела I книги доходов и расходов. Соответственно эта же сумма оплаты переносится в графу 4 "Выручка от реализации" части I раздела I данной книги.

Заключение.

Оплата за товары (работы, услуги), имущественные права, поступающая от нерезидентов за минусом налогов (сборов, пошлин), удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств, отражается в п. 1, 2 ч. II раздела I книги доходов и расходов в сумме, указанной нерезидентом в платежном документе до удержания налогов (сборов, пошлин). В этой сумме отражается в гр. 4 ч. I выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.