Исходные данные для расчета расходов будущих периодов

Таблица данных № 2.6

Исходные данные для определения размера оборотных средств в незавершенном производстве

Примечание 3: Годовой объем производства товарной продукции взять из таблицы 3.1. Выпуск продукции в IV квартале планового года составляет 30% годового. Плановую себестоимость изделий взять из таблицы 3.1. Готовая продукция на складе: время пребывания продукции на складе 4 дня; время на оформление транспортных платежных документов 2 дня.

1. Расчет частного норматива по основным материалам, используя метод прямого счета. При этом, норма оборотных средств рассчитывается следующим образом:

tн = tтр + tскл + tтехнолог + tтек + tстр

tтр– транспортный запас, его величина определяется как разность между временем грузооборота (t_м) и временем документооборота (t_док);

tскл– складской (подготовительный) запас, определяемый как время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов, определяется на основе установленных норм на эти работы или фактически затрачиваемого времени;

tтехнолог– технологический запас определяемый как превышение времени осуществления естественных процессов в материалах над текущим запасом;

tтек – текущий складской запас составляет основную часть нормы оборотных средств производственного запаса. Определяется, как половина среднего интервала поставки материалов (tпост):

где tпост– средневзвешенная величина

tстр– страховой запас

tн₁ = tтр + tскл + tтехнолог + tтек + tстр = t_м - t_док + tскл + tтехнолог +

½ * tпост + ½ * tтек = 8 – 6 + 1 +0 + 3 + 1,5 = 7,5 = 8 дней

6 * 6200 + 4 * 7500 + 5 * 7000 + 6 * 8900 + 7 * 8200

tпост = = 5,63 = 6

6200 + 7500 + 7000 + 8900 + 8200

(6200 + 7500 + 7000 + 8900 + 8200) * 0.3

qдн₁ = = 126 руб./день

Нос₁ = tн₁ * qдн₁ = 1008 руб.

2. Расчет частного норматива для вспомогательных материалов, используя укрупненный метод:

Qотч₂ 20

Нос₂ = * Хпл₂ = * 0,27 = 21,6 тыс. руб. = 21600 руб.

Хотч₂ 0,25

3. Расчет частного норматива для инструментов общего назначения, используя укрупненный метод:

Qотч₃ 320

Нос₃ = * Хпл₃ = * 50 * 0,37 = 155,79 тыс. руб. =

Хотч₃ 95 * 0,4

= 15579 руб.

4. Расчет частного норматива по запасу запасных частей, используя укрупненный метод:

Qотч₄ 650000 * Фос^пл_{активной части}

Нос₄ = * Хпл₄ = =

Хотч₄ 16500 * Фос^пл_{активной части} / Фос^пл_оф

650000 * 8569,2

= = 625138,05 руб.

16500 * 0,54

Фос^{пл (отч)} _{активной части} = %^{пл (отч)} _{активной части} * Фос^{пл (отч)} _оф

%^пл_{активной части} = Фос^пл_{активной части} / Фос^пл_оф

Базовый показатель в данном случае является среднегодовая численность рабочих.

5. Расчет частного норматива по расходам будущих периодов,

используя следующую формулу:

Н_РБП = РБПнг + РБПсм - РБПсп

РБПнг – фактический остаток расходов будущих периодов на начало планового года, руб.

РБПсм – расходы будущих периодов по смете затрат на плановый год, руб.

РБПсп – расходы будущих периодов, включаемые в себестоимость в плановом году, руб.

Н_РБП = 50 + 300 – 320 = 30000 руб.

6. Расчет частного норматива по незавершенному производству, используя метод прямого счета. При этом потребность в оборотных средствах по незавершенному производству устанавливается путем умножения среднедневного выпуска продукции по себестоимости планового года на норму незавершенного производства в днях.

Среднедневной выпуск продукции рассчитывается следующим образом:

qдн = Nдн₁j * Cj

Nдн₁j– среднедневной выпуск изделия j, шт;

Cj – производственная себестоимость единицы изделия j, руб.

Норма незавершенного производства (в днях):

tнj = Tцj * Kн.з.j

Tцj– длительность производственного цикла изделия, дни;

Kн.з.j– коэффициенты нарастания затрат в производстве

Норматив по незавершенному производству рассчитывается по каждому виду продукции следующим образом:

_n

Ннп = å Tцj * Kн.з.j * Nдн1j * Cj ^{4 кв пл года}

Nдн₁j – среднедневной выпуск изделия j, шт.

Cj– производственная себестоимость единицы изделия j, руб.

Nдн1д=6000*0,3/90=20 шт q днд= 20*3700=74000

Nдн1е=4500*0,3/90=15 шт q дне=15*1500=22500

Nдн1ж=12000*0,3/90=40 шт q днж=40*580=23200

Nдн1з=9200*0,3/90=30,7 шт q днз=30*710=21797

Nдн1л=4000*0,3/90=13,3 шт q днл=13*100=1330

Nдн1п=3400*0,3/90=11,3 шт q днп=11*260=2938

Nдн1р=5000*0,3/90=16,7 шт q днр=16*110=1838

Nдн1ф=10000*0,3/90=33,3 шт q днф=33*90=2997

Норма незавершенного производства (в днях):

t нj = T цj * K н.з.j

T цj – длительность производственного цикла изделия, дни;

K н.з.j – коэффициенты нарастания затрат в производстве

tнд=11*0, 6=6, 6 дней

tне=15*0, 64=9, 4 дней

tнж=8*0, 58=4, 64 дней

tнз=6*0, 7=4, 2 дней

tнл=10*0, 6=6 дней

tнп=3*0, 72=2, 16 дней

tнр=4*0, 68=2, 72 дней

tнф=3*6, 7=20,1 дней

Норматив по незавершенному производству рассчитывается по каждому виду продукции следующим образом:

Н нп = T цj * K н.з.j * Nдн1j * Cj ^{4 кв пл года} = qдн* tнj =

= 6, 6* 74000 + 9,4 * 22500 + 4,46 * 23200 + 4,2 * 21797 + 6 * 1330 + 2,16 *

* 2938 + 2,72 * 1837 + 20,1 * 2997= 978657, 82 руб.

7. Расчет потребности в оборотных средствах по готовой продукции на складе, используя метод прямого счета. Норматив оборотных средств по данному элементу определяется путем умножения среднедневного выпуска продукции по себестоимости среднегодовой продукции на норму оборотных средств по готовой продукции (в днях).

Среднедневной выпуск продукции рассчитывается по каждому виду продукции:

_n

qдн = å Nднj * Cj^{среднегод}

ⁱ⁼¹

Nднj– среднедневной выпуск изделий, шт;

Cj – среднегодовая производственная себестоимость единицы изделий, руб.

Норма оборотных средств по готовой продукции (в днях):

tн = tскл + tоф.д.

tскл– время пребывания готовой продукции на складе;

tоф.д. – время на оформление транспортных платежных документов

Нос₇ = tн₇ * qдн₇

Совокупные нормативы рассчитываются как сумма частных нормативов:

q днд=20*3600=72000;

q дне=15*1400=21000;

q днж=40*570=22800;

q днз=30,7*700=21490;

q днл=13,3*110=1463;

q днп=11,3*260=2938;

q днр=16,7*110=1837;

q днф=33,3*90=2997;

q дн = q днг+…+ q днт = 146525

Норма оборотных средств по готовой продукции (в днях):

t н = t скл + t оф.д.=4+2=6 дней;

t скл – время пребывания готовой продукции на складе;

t оф.д. – время на оформление транспортных платежных документов

Нос _{готов. продукции} = t н _{готов. продукции*} q дн _{готов.продукции}=6*146525=879150 руб.

Совокупные нормативы рассчитываются как сумма частных нормативов:

Нос = 1008 + 21600 + 15579000 + 625138,05 + 30000 + 978657,82 + 60239,7 = 17295643, 6 руб.

Планирование финансового результата

3.1 . Расчет выручки от продажи продукции, работ, услуг

Выручка от продажи – сумма денежных средств, поступивших предприятию за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Товарная продукция – продукция, предназначенная для реализации заказчику, полностью законченная в производстве.

Реализованная продукция – продукция оплаченная потребителями.

Плановый размер выручки от продажи продукции (работ, услуг) рассчитывается следующим образом:

a) по каждой номенклатурной позиции (j) рассчитывается плановый объем проданной продукции в натуральном исчислении:

РПj^пл = ТПj^пл + ГПнj^пл - ГПкj^пл

ТПj^пл – объем товарной продукции по плану, шт.

ГПнj^пл, ГПкj^пл – остатки готовой продукции (j) на начало и конец года по плану, шт.

b) по каждой номенклатурной позиции (j) плановый объем проданной продукции (работ, услуг) умножается на отпускную цену;

c) рассчитывается как сумма по всем номенклатурным позициям:

_n

Впр^пл = å РПj^пл * Цj

^j=1

Впр^пл – плановый размер выручки от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.;

РПj^пл – плановый объем проданной продукции (работ, услуг) в натуральном выражении, шт.;

Цj - отпускная цена j-го изделия в плановом году;

n - количество номенклатурных позиций (j);

3.2. Расчет прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли предприятия)

Пдо налогооб. = Ппр + Соп + Свн

Ппр – прибыль (убыток) от продаж;

Соп– сальдо операционных доходов и расходов;

Свн – сальдо внереализационных доходов и расходов;

В соответствии с действующей методикой расчета основных показателей финансовых результатов расчет проводится следующем порядке:

А) рассчитывается валовая прибыль предприятия (Пвал) –

показатель, характеризующий эффективность деятельности его основных подразделений:

Пвал = (Впр – НДС - А) - Спр^произв

(Впр – НДС - А) – выручка нетто от продаж, тыс. руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость;

А – акциз;

Спр^произв – производственная себестоимость планового объема проданной продукции (работ, услуг);

Спр^произв рассчитывается по каждой номенклатурной позиции (j) по следующей формуле:

Спрj^произв = Стпj^произв + Стпнj^произв - Стпкj^произв

Стпj^произв – производственная себестоимость товарной продукции. Определяется умножением годового объема товарной продукции по плану (по изделию j) в натуральном выражении на среднегодовую производственную себестоимость изделия j, руб.

Стпнj^произв – производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало планового года. Определяется умножением остатков по изделию на начало планового года в натуральном выражении на производственную себестоимость изделия j IV квартала отчетного года, руб.

Стпкj^произв – производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец года (по изделию) в натуральном выражении на производственную себестоимость изделия j IV квартала планового года, руб.

_n

Спр^произв = å Спрj^произв

^j=1

Полная плановая себестоимость проданной продукции рассчитывается как:

Спр^полн = Спр^произв + Ском + Супр

Ском – коммерческие расходы (затраты по сбыту продукции), руб.;

Супр – управленческие расходы, руб.

Коммерческие и управленческие расходы определяются по проценту к производственной себестоимости всего планового объема проданной продукции по нормативу, определенному предприятием на основе данных отчетного года.

a) определяется прибыль (убыток) от продаж (Ппр). Этот показатель

характеризует эффективность основной деятельности и рассчитывается следующим образом:

Ппр = Пвал – Ском – Супр

Сальдо операционных доходов и расходов определяется как разность между общей суммой полученной выручки (Воп) и затрат на ее получение (Зоп)

Соп = Воп – Зоп

В выручку войдут:

- проценты по суммам средств, числящихся на банковских

депозитных счетах предприятия, а также по облигациям, акциям, депозитам и т.п.;

- доходы от участия в прибылях других организаций;

- операционные доходы, связанные с продажей или арендой

имущества предприятия: продажи основных средств, сдачи имущества в аренду, государственной компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей (мобилизационных фондов).

Сальдо внереализационных доходов и расходов определяется как:

Свн = Двн – Рвн

Двн – доходы по прочим внереализационным операциям. В состав доходов по прочим внереализационным операциям включаются: суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности; суммы поступившие на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток, как безнадежной; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки; прочие внереализационные расходы.

Рвн – расходы по прочим внереализационным операциям. К расходам относятся: суммы уценки запасов готовой продукции, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров; убытки от списания недостач материальных ценностей выявленных при инвентаризации, судебные издержки и прочие расходы.

3.3 Планирование чистой прибыли предприятия

Чистая прибыль предприятия определяется как разницу между прибылью от обычной деятельности (Поб) и чрезвычайными доходами (Дчрезв) и расходами (Рчрезв):

Пч = Поб + Дчрезв – Рчрезв

Расчет проводится в следующем порядке:

a) рассчитывается сумма налога на прибыль:

Нпр = Пдо налогооб. * Днп/100

Днп– доля налога на прибыль в налогооблагаемой прибыли отчетного года, %.

b) определяется прибыль от обычной деятельности (Поб):

Поб = Пдо налогооб. – Нпр

3. 4. Использование чистой прибыли

За счет остаточной (чистой) прибыли предприятие

финансирует следующие виды затрат:

· капитальные вложения в производственную и

непроизводственную сферы;

· дивиденды и проценты на вложенный в предприятие капитал;

· отчисления в резервный фонд;

· отчисления на благотворительные цели;

· погашение кредитов инвестиционного характера;

· средства, направляемые на потребление, не подлежащие

отнесению на себестоимость продукции;

· расходы, произведенные сверх установленного законодательством

лимита отнесения на себестоимость продукции (командировочные расходы, расходы на рекламу, на подготовку кадров и т.д.);

Использование прибыли осуществляется списанием перечисленных затрат на соответствующие бухгалтерские счета. При этом по выбору предприятия возможен один из следующих вариантов финансирования:

а) все финансируемые затраты относятся непосредственно на прибыль;

б) из прибыли создаются фонды посредники, а затраты относятся на эти фонды:

· фонд накопления (используется для финансирования

производственного и социального развития предприятия);

· фонд потребления (используется для финансирования средств, направляемых на потребление и не относящихся на себестоимость);

· фонд социальной сферы (используется для содержания объектов соцкультбыта)

Достоинством этих фондов является возможность контроля использования прибыли путем сопоставления величины и сроков плановых затрат с фактическими.

Таблица данных № 3.1