Отражение в учете поступления материальных ценностей
| Материальные ценности | Платежные документы | Записи в учете |
| Переход права собственности на материальные ценности произошел | ||
| Поступили | Поступили | Сумма в пределах акцепта: Д-т сч. 10, К-т сч. 60 Д-т сч. 19, К сч. 60 |
| Поступили | Не поступили | Сумма фактически поступивших материалов по ценам, установленным в договоре: Д-т сч. 10, К-т сч. 60 Д-т сч. 19, К сч. 60 |
| Не поступили | Поступили | Сумма, указанная в счете поставщика: Д-т сч. 10 (материалы в пути), К-т сч. 60 Д-т сч. 19, К сч. 60 |
| Переход права собственности на материальные ценности не произошел | ||
| Поступили | Поступили | Сумма согласно договору Д-т сч. 002 |
| Поступили | Не поступили | Сумма согласно договору Д-т сч. 002 |
| Не поступили | Поступили | Не отражается в учете |
Если при заключении договора предусмотрен аванс поставщику (подрядчику) или предварительная оплата, то они отражается на счете 60 обособленно. При окончательном расчете с поставщиком производится зачет суммы полученного аванса или предварительной оплаты.
| Д | Счет 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» (60 ав) | К | |||
| Увеличение Задолженности | Коррес-пондирующий счет | Уменьшение задолженности | Коррес-пондирую-щий счет | ||
| Сальдо - остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам на начало периода | - | ||||
| Сумма выданных авансов поставщикам и подрядчикам под поставку материальных ценностей и выполнение работ: | Зачет суммы выданных авансов и предоплат при окончательном расчете с поставщиками и подрядчиками | ||||
| · Наличными · с расчетного счета · с валютного счета · за счет аккредитива · за счет кредитов банка | 66,67 | Отрицательная курсовая разница | |||
| Положительная курсовая разница | |||||
| Сальдо - остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам на конец периода | - | ||||
При выявлении несоответствия цен и тарифов, несоответствия качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательствам, предъявляется претензия поставщикам и подрядчикам на сумму недостачи или непринятых материальных ценностей. Сумма недостачи рассчитывается вместе с НДС. Претензия предъявляется в корреспонденции со счетом 76-2 (Д-т сч. 76-2 , К-т сч. 60). Структура счета 76-2 имеет следующий вид:
| Д | Счет 76-2 «Расчеты по претензиям» | К | |||
| Увеличение Задолженности | Коррес-пондирующий счет | Уменьшение задолженности | Коррес-пондирую-щий счет | ||
| Сальдо - долг разных дебиторов по претензиям на начало периода | - | ||||
| Начисление претензий к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и др. | 60, 15 | Поступление денежных средств по возмещаемым претензиям | |||
| Поступление материальных ценностей в возмещение претензий | |||||
| Сальдо - долг разных дебиторов по претензиям на конец периода | - | ||||
Если к моменту обнаружения недостачи, порчи, завышения цен, других ошибок в расчетных документах поставщика расчеты не были осуществлены, то оплата ведется за вычетом стоимости недостающих по вине поставщика материалов, других завышений сумм расчетного документа, о чем покупатель письменно сообщает поставщику. В этом случае неоплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются.
При отсутствии оснований для предъявления претензии или иска (например, в случаях стихийных бедствий), а также в случаях, когда иск покупателя к поставщику не удовлетворен (полностью или частично), такие суммы недостач и потерь списываются покупателем на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Поступление материальных ценностей от других источников (кроме поставщиков) отражается в учете следующим образом.
Материалы, выработанные организацией для собственных нужд, а также полуфабрикаты собственного производства приходуются записью:
Д-т сч. 10 «Материалы»,
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
К-т сч. 20 «Основное производство»
или 23 «Вспомогательные производства» (в зависимости от того, из каких цехов они поступили).
Принятые на склад отходы учитываются по дебету счета 10 субсчет 6 «Прочие материалы» и кредиту счета 20 или 23.
Материалы, поступившие от забракованных изделий, учитываются по ценам возможного использования или продажи по дебету счета 10 и кредиту счета 28 «Брак в производстве».
Поступившие материальные ценности (лом и т.д.) от ликвидации и выбытия основных средств приходуются по рыночной стоимости и отражаются бухгалтерской записью:
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Приобретенные подотчетными лицами материальные ценности приходуются в учете записью:
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Дата добавления: 2014-12-05; просмотров: 772;