Налоги и их функции

Налоги – это обязательные платежи физических лиц (населения) и юридических лиц (предприятий, организаций), взимаемые государством.

Функции налогов:1) фискальная, 2) регулирующая, 3) стимулирующая,

4) распределительная (перераспределительная).

1) С помощью фискальной функцииформируются государственные денежные фонды, необходимые для выполнения госу­дарством хозяйственно-политических функций.

Фискальная политика бывает дискреционная и автоматическая.

Дискреционная фискальная политика –законодательное (официальное) изменение правительством величины государственных закупок, налогов и трансфертов с целью стабилизации экономики. В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, дискреционная фискальная политика может носить стимулирующий или сдерживающий характер. Проводя стимулирующую фискальную политику, государство стремится сократить безработицу и увеличить совокупный спрос путем увеличения государственных расходов, снижения налогов и увеличения трансфертных выплат. Сдерживающая фискальная политика направлена на сокращение инфляции и совокупного спроса (государство сокращает государственные закупки, увеличивает налоги и сокращает трансферты).

Автоматическая фискальная политика –связана с действием встроенных стабилизаторов – инструментов, величина которых не меняется, но само наличие которых автоматически стабилизирует экономику (изменение налоговых поступлений, прогрессивная шкала налогообложения). К автоматическим стабилизаторам относят: подоходный налог, косвенные налоги, пособия по безработице, пособия по бедности.

2) Используя регулирующую функцию,государство изменяет условия налогообложения (вводит одни и отменяет другие налоги), применяет систему налоговых ставок, льгот и штрафов, чем способствует решению важнейших социально-экономических проблем.

3) Стимулирующая функциязаключается втом, что, маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкциями, государство стимулирует развитие технического прогресса, инвестиций и базовые отрасли экономики.

4)Распределительная (перераспределительная) функцияналогов проявляется втом, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет национальный доход (аккумулированный к госбюджете) в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной защите.

Налоговые системы – прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.

Прогрессивная система налогообложения – метод взимания налогов, при котором ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого дохода или стоимости имущества. (Тот, кто получает больший доход, уплачивает не только большую сумму налога (абсолютно), но и большую часть своего дохода. Типичным прогрессивным налогом является подоходный налог).

Для состояния экономики важно не только то, откуда и за что поступают деньги в семьи граждан, но и то, насколько равномерно эти доходы распределяются между ними. Неравномерность распределения доходов в зависимости от ценности продаваемых ресурсов и вклада в рост благосостояния общества в целом – важный фактор экономического прогресса. Вместе с тем чрезмерная дифференциация уровней доходов порождает в обществе повышенную напряженность и может стать причиной нежелательных конфликтов.

Для смягчения различий в уровнях доходов государство обычно применяет прогрессивное налогообложение и систему трансфертных платежей, то есть социальных доплат беднейшим гражданам, черпаемых из доходов богатейших слоев общества.

Пропорциональная система налогообложения – метод взимания налогов, при котором используется единая ставка налогообложения независимо от абсолютной величины базы налогообложения (дохода, прибыли, имущества и др.). Пример: налог на доходы физических лиц, который взимается по ставке 13% и не зависит от величины дохода налогоплательщика.

Регрессивная система налогообложения–метод взимания налогов, при котором схема исчисления налогов построена зеркально по отношению к пропорциональной: в ней предусмотрено снижение ставки обложения по мере роста абсолютной величины облагаемого дохода или имущества. (Налог с продаж, заложенный в цену какого-либо товара, составит большую часть от доходов менее обеспеченных лиц и меньшую часть доходов тех, кто получает более высокие доходы).

Налоговая система Российской Федерации включает три группы налогов:

Общегосударственные (федеральные)налоги, взимаемые центральным правительством на основании государственного законодательства страны и направляемые в госбюджет.

Республиканские налоги,взимаемые органами управления национально-государственных и административных образований в составе Российской Федерации на основе законов данных республик и направляемые вреспубликанские госбюджеты.

Местные налоги,взимаемые местными органами государственной власти и поступающие в местные бюджеты.

Налоги делятся на прямые и косвенные:

Прямые налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

Косвенные налоги –- это налоги на товары или услуги, которые фиксируются ввиде надбавки к цене или тарифу. (Акциз, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины).

Акциз – один из видов косвенных налогов, распространяющийся на предметы массового потребления (спички, табак, спиртные напитки, сахар, соль и другие товары) и услуги (транспортные, коммунальные). Акциз включается в цену товара или в тариф оказания услуги. Приобретая товар (услугу), в цену которого включен акциз, покупатель оплачивает его, а непосредственно в бюджет данный налог уплачивает продавец товара.

Таможенная пошлина – это денежный сбор, взимаемый государством через таможенные учреждения с товаров, имущества и ценностей при пересечении последними границы страны. Таможенные пошлины взимаются по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – взимается с части стоимости, которая добавляется на каждой стадии производства и реализации продукции товара (работ, услуг). Количественно добавленная стоимость – это разница между стоимостью продукта, произведенного товаропроизводителем, и расходами на приобретение промежуточных товаров у других товаропроизводителей. Добавленная стоимость включает заработную плату с начислениями на социальное страхование, амортизацию основного капитала, расходы на электроэнергию, транспорт, рекламу, проценты за кредит.

НДС – это косвенный многоступенчатый налог, удерживаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и кончая продажей товара потребителю. Сборщиком НДС является каждый продавец товара на протяжении всей цепи движения товара. НДС добавляется к продажной цене и указывается отдельной строкой.

ВРоссийской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:

1) Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц,– налог на прибыль предприятия (корпорационный налог); налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия.

2) Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения),– подоходный налог с населения; поимущественный налог с населения; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на владельцев транспортных средств.

Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является налог на прибыль предприятий. Его плательщики – это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в России.

Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли

от реализации продукции (работ, услуг);

от реализации основных фондов и иного имущества;

доходов от внереализационных операций за вычетом суммы расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) –это разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, которые включаются в себестоимость продукции.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества – это разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов (имущества) с учетом переоценок, инфляции.

Доходы от внереализационных операций – это доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, являющимся собственностью предприятия.