Дополнительные элементы налога

К элементам налога, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны присутствовать или присутствуют при установлении налогового обязательства, и которые определяются как дополнительные элементы, относятся:

o предмет налога;

o масштаб налога;

o единица налога;

o источник налога;

o налоговый оклад;

o получатель налога и др.

Предмет налогообложения – это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Таким образом, необходимо различать предмет и объект налогообложения: предметом налогообложения является земельный участок, который сам по себе не является объектом налогообложения, объектом же является право собственности на землю.

Масштаб налога – установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

Единица обложенияпредставляет собой определенную количественную меру измерения объекта обложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т. д.). Единицей обложения по уплате акциза является, например, объем добытого природного газа, по земельному налогу – сотая часть гектара, гектар, метр, по подоходному налогу – рубль.

Источник налога –это резерв, используемый для уплаты налога. Существует два источника налога: доход и капитал налогоплательщика.

Налоговый оклад–сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Налоговая квота–доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога (по совокупному налогу). Налоговая квота отражает тяжесть налогового бремени, она показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный налог и все налоги в совокупности.

Налоговое бремя– обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также доходах отдельной категории налогоплательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП.

Налоговый кадастр– перечень объектов налога с указанием их условной доходности, применяют земельный, подомовой и другие кадастры.

Налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период, о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Обычно заполняется по определенной, регламентированной форме непосредственно декларантом.

Вопросы для самоконтроля

1. При каких социально–экономических условиях возникли налоги?

2. Какова экономическая сущность налогов?

3. Назовите и охарактеризуйте признаки налогов.

4. Назовите и охарактеризуйте функции налогов.

5. Как налоги участвуют в перераспределительном процессе ВВП?

6. Назовите и раскройте сущность специфических признаков налогов.

7. Что Вы понимаете под понятиями «налог», «неналоговый платеж», «разовые изъятия», «сбор»?

8. Какова экономическая сущность налогов?

9. Назовите и охарактеризуйте признаки налогов.

10. Назовите и охарактеризуйте функции налогов.

11. Назовите и охарактеризуйте обязательные элементы налога.

12. Назовите и охарактеризуйте факультативные элементы налога.

13. Назовите и охарактеризуйте дополнительные элементы налога.

14. Чем характеризуются раскладочные и окладные налоги?

15. Какие методы налогообложения используются при исчислении налога?

16. Назовите и охарактеризуйте формы изъятия налога.