Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (глава 26.1 НК РФ)

Специальный налоговый режим— особый порядок исчисления и упла­ты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

Сельскохозяйственные товаропроизводители — это организации и ин­дивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию (выращивающие рыбу), осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию.

К сельскохозяйственной относится продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства, а также продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов). Перечень сельхозпродукции приведен в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458, а в приложении 2 приведен перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки.

В соответствии с законодательством ЕСХН применяется наряду с об­щим режимом налогообложения. Переход на уплату данного налога осу­ществляется добровольно. Чтобы перейти на ЕСХН, нужно написать заявление в налоговые органы строго в период с 20 октября + 2 месяца года, предшествующего тому, в котором будет применяться данный режим.

Только что созданные организации имеют права перехода на особый налоговый режим в течение 5 дней со дня регистрации предприятия. Дата регистрации будет считаться датой перехода на особый налоговый режим. Переход на другие налоговые режимы с режима ЕСХН возможен только по истечении налогового периода. Если по итогам периода условия ведения деятельности на основе особого налогового режима не соблюдены, право использования особого налогового режима утрачивается с началом нового налогового периода.

Экономический субъект, уплачивая ЕСХН, освобожда­ется от уплаты трех налогов:

1) налога на прибыль организаций (НДФЛ — в отношении ИП);

2) НДС

3) налога на имущество орга­низаций (налога на имущество физических лиц — в отношении имущества индиви­дуальных предпринимателей).

Исчисление и уплата других нало­гов и сборов осуществляются плательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхова­ние в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщикамиявляются организации и индивидуальные предприниматели, если:

- по итогам работы за предыдущий год доля дохода от продажи сельскохозяйственной продукции составила не менее 70% от общей суммы доходов.

- для рыбохозяйственных организаций численность штата не превышает 300 человек

Не имеют права перейти на уплату ЕСХН: субъекты, занимающиеся производством подакцизных товаров; деятельностью по организации и проведению азартных игр, казённые, бюджетные и автономные учреждения

Объектом налогообложенияявляются доходы, уменьшенные на ве­личину расходов. Установлен закрытый перечень расходов, например расходы на приобретение (ремонт) основных средств, на оплату труда, обяза­тельное страхование работников и имущества; расходы на повышение квалификации кадров и др.

Налоговая база— денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов; при ее определении доходы и расходы исчисляют­ся нарастающим итогом с начала налогового периода. Метод признания доходов и расходов – кассовый (т.е. «по оплате»).

Доходы:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка от продаж товаров, работ, услуг, основных средств);

- внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях; от сдачи имущества в аренду: в виде процентов, полученных по договорам займа, и т. д.);

Не учитываются в целях налогообложения доходы в виде полученного залога, безвозмездной помощи и т.п.

К расходам при исчислении ЕСХН относятся:

- расходы на приобретение основных средств, нематериальных активов;

- расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

- выплачиваемые арендные платежи;

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

- расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;

- и т.п. согласно перечню

Налоговый период— календарный год. Отчетным периодом при­знается полугодие.

Налоговая ставкаустановлена в размере 6%.

Порядок исчисления.Единый налог исчисляется как соответствую­щая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам от­четного периода налогоплательщик определяет сумму авансового пла­тежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастаю­щим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Порядок уплаты.Налоговый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее срока, уста­новленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий на­логовый период. Организации по истечении налогового (отчетного) периода представ­ляют в налоговые органы налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода). Индивидуальные предприниматели пред­ставляют налоговые декларации в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.