В. Обобщение и проверка данных текущего бухгалтерского учета

Синтетический и аналитический учет при отсутствии ошибок должен давать одинаковые результаты.

С целью выявления устранения ошибок в бухгалтерском учете применяют различные способы проверки данных синтетического и аналитического учета (метод обобщения данных текущего учета).

Способы проверки данных синтетического или аналитического учета:

1.Т.к. записи на синтетических счетах бухгалтерского учета производят на основании первичных документов, можно подсчитать итоги по первичным документам и сверить их с оборотами по бухгалтерскому счету.

2.Для проверки полноты и правильности записей на счетах в конце месяца составляют:

1) Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам;

2) Сальдовые ведомости по синтетическим и аналитически счетам;

3) Шахматные оборотные ведомости по синтетическим счетам.

3.Сверка записи на аналитических счетах с данными соответствующего синтетического счета.

Пример:

Сальдо на 1.02 (тыс. руб.)

10 – 820

60 – 1300 (Кт)

20 – 1180

51 – 1500

80 – 2200

Журнал регистрации хозяйственных регистраций за февраль

Открываем счета главной книги

В конце месяца составляем оборотную ведомость по синтетическим счетам на основании счетов главной книги.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за февраль

Правильность записей на счетах проверяется по итогам оборотной ведомости. Равенство первой пары определяется балансовым уравнением: А = К + О.

Равенство второй пары определяется сущностью двойной записи (Т.к. все хозяйственные операции отражаются по дебету одного счета и кредиту другого).

Равенство итогов третей пары обусловлено равенством итогов первых 2-х пар.

Оборотная ведомость используется для составления бухгалтерского баланса. Однако равенство итогов оборотной ведомости не всегда говорит об отсутствии ошибки. Т.к. сумма хозяйственной операции может быть записана правильно, но не на те бухгалтерские счета.

Поэтому, для того, чтобы исключить ошибки на счетах синтетического учета необходимо произвести сверку данных аналитического и синтетического учета. Для этого в рамках отдельных синтетических счетов составляют в конце месяца оборотные ведомости по аналитическим счетам.