Сумма земельного налога включается в затраты на производство (дебет счета 26, кредит счета 68 (зем)).

Плата за использование природных ресурсов включает в себя:

· налог на добычу полезных ископаемых;

· плату за право на пользование недрами;

· водный налог;

· плату за загрязнение окружающей среды;

· лесные подати.

Налог на добычу полезных ископаемых уплачивают организации, осуществляющие добычу таких полезных ископаемых, как: нефть, природный газ, конденсат, уголь, горючие сланцы, руды, подземные воды, слюда, асбест, сырье для производства строительных материалов, нерудное сырье для металлургии, пьезооптическое сырье, драгоценные, полудрагоценные и поделочные камни, концентраты черных и цветных металлов, редких, радиоактивных металлов, горно-химического сырья, благородные металлы, алмазы и др.

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование; извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с Законом РФ «О недрах»; добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налог на добычу полезного ископаемого уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на добычу полезных ископаемых (Ндоб) в случае процентной ставки определяется:

Ндоб = Сдоб × Спол /100,

где Сдоб – стоимость добытого полезного ископаемого, руб.; Спол – ставка налога на добычу полезного ископаемого, %.

Ставки налога на добычу полезного ископаемого установлены законом по каждому виду добытых полезных ископаемых: по углеводородному сырью – 16,5 %; по редким металлам – 8 %; по минеральным водам – 7,5 %; по драгоценным металлам – 6,5 % и др.

Стоимость добытого полезного ископаемого (Сдоб) определяется:

Сдоб = Кдоб × Цдоб,

где Кдоб – количество добытого полезного ископаемого, нат. ед.; Ц доб – стоимость единицы добытого полезного ископаемого.

Количество добытого полезного ископаемого (Кдоб) может определяться следующими способами:

• прямым (посредством применения измерительных средств и устройств). При применении прямого метода определения количества добытого полезного ископаемого учитываются фактические потери полезного ископаемого;

• косвенным (расчетным способом, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом. Косвенный метод применяется в случае, если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых (Цдоб) определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

· исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации;

· исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик применяет данный способ оценки.

Налог на добычу полезных ископаемых (Ндоб) в случае специфической ставки определяется:

Ндоб = Кдоб × Спол,

где Кдоб – количество добытого полезного ископаемого, руб.; Спол – ставка налога на добычу полезного ископаемого, руб. / тыс. куб. м. (руб./т).