Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

Информация о финансовых вложениях организации подлежит обязательному раскрытию в ее бухгалтерской отчетности.

Отчетная информация о финансовых вложениях должна быть сформирована в соответствии со следующими требованиями:

- соблюдение условий признания активов в качестве финансовых вложений;

- подразделение финансовых вложений на краткосрочные и долгосрочные;

- соблюдения порядка оценки финансовых вложений;

- обеспечение полноты информации о финансовых вложениях;

- своевременное и полное признание доходов и расходов по финансовым вложениям.

Информация о финансовых вложениях, формируемая в бухгалтерской отчетности, должна включать в себя:

• стоимость активов, признаваемых в бухгалтерском учете как финансовые вложения (соответствующие субсчета к счету 58);

• сумму вкладов организации-товарища по договору простого товарищества, отражаемых в составе финансовых вложений (58-4 «Вклады по договору простого товарищества»);

• сумму депозитных вкладов (55-3 «Депозитные счета» или 58-5 «Депозитные вклады»).

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения в учете подразделяются на две группы:

• по которым можно определить их текущую рыночную стоимость;

• по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения, по которым определяется их текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем переоценки (корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату).

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (вложения в уставные капиталы, по договору простого товарищества, отдельные виды ценных бумаг и т.п.), отражаются в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. Как правило, их первоначальная стоимость не меняется. При обесценении этих видов вложений создаются резервы. В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

Информация о финансовых вложениях, отражается в бухгалтерской отчетности:

- в форме № 1 « Бухгалтерский баланс;

- в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- в форме № 3 «Отчет об изменении капитала»;

- в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

- в форме № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу;

Справочно приводится информация о рыночной стоимости облигаций и др. ценных бумаг.

Сведения о произведенных вложениях в уставные капиталы других организаций представляются с выделением вкладов в дочерние и зависимые общества. Наряду с этим приводятся данные о долях и акциях, имеющих текущую рыночную стоимость.