Учет кредитов и займов

Важным источником заемных средств является банковский кредит (ссуда). Кредиты предоставляются предприятиям, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс. Кредитные взаимоотношения предприятие-банк строятся на добровольной основе, обоюдной заинтересованности партнеров и посредством кредитных договоров.

До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность предприятия, его способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты.

Известно, что кредиты бывают краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные кредиты выдаются на срок не более года, служат источником формирования оборотных активов предприятия, а именно на закупку сырья и других материальных ценностей.

Долгосрочные кредиты выдаются на срок более года, служат источником приобретения внеоборотных активов предприятия - на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций.

Аналитический учет банковских кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельно по кредитам, не погашенным в срок.

Синтетический учет кредитов банков ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в журнале-ордере № 4.

Предприятия получают банковский кредит под проценты, подразделяющиеся на обычные, уплачиваемые в пределах срока, на который выдан кредит, и повышенные, уплачиваемые предприятием за нарушение срока возврата ссуды.

Для предприятий большое значение имеют целевое назначение кредита банка и размер уплачиваемых процентов, так как от этого зависит, куда они будут списаны: на капитальные вложения, на издержки производства, на финансовые результаты, либо за счет чистой, нераспределенной прибыли.

Начисление процентов по кредитам банков в пределах ставок, установленных ЦБ РФ, включается в себестоимость продукции. Начисление процентов сверх ставок ЦБ РФ, увеличенных на три пункта, по отсроченным и просроченным ссудам, по кредитам на восполнение недостатка оборотных средств, приобретение основных средств и нематериальных активов осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Кроме вышеназванных кредитов применяются ссуды банков для рабочих и служащих, учет которых ведется на счете 93 «Кредиты банков для работников».

Синтетический и аналитический учет ссуд банков для работников предприятия ведется на основании выписок банка из ссудных счетов и справок бухгалтерии об удержании по погашению ссуд, аналитический учет - по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам. Ежеквартально предприятия выверяют взаимные расчеты по кредитам банков для работников.

Рассмотрим корреспонденцию счетов по кредитам банка: