Виды кредитов и порядок их оформления

Любая коммерческая организация в ходе расширения своей хозяйственной деятельности и выполнения уставных задач нуждается в дополнительных финансовых ресурсах. Эти ресурсы, как правило, выдаются организациям обслуживающими их коммерческими банками в виде кредитов.

Кредит — это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Обязательство — это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к уменьшению активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также правил делового оборота.

Обязательства перед третьими лицами — это задолженность по кредитам и займам, различным видам кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, перед работниками организации и т.п.) и прочие обязательства. В совокупности обязательства перед третьими лицами образуют понятие «заемный капитал». Отражаются эти обя­зательства в разделах IV и V Бухгалтерского баланса.

Деление обязательств на собственный и заемный капитал имеет важное практическое значение с точки зрения срочности их погашения. Обязательства, составляющие собственный капитал организации, не подлежат погашению за время ее деятельности, обязательства заемного капитала должны быть погашены в соот­ветствующие сроки.

В зависимости от срочности погашения кредиты и займы как составляющие заемного капитала делятся на долгосрочные (срок погашения по ним превышает 12 мес.) и краткосрочные (срок погашения составляет менее 12 мес.).

Задолженность по кредитам и займам относится к точным обязательствам, сумма погашения по которым известна заранее.

Различают банковский и коммерческий кредиты (займы).

Банковский кредит — это выданные банком организациям физическим лицам денежные средства на определенный срок определенные цели на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

Коммерческий кредит (заем) предоставляется одними организациями другим в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денежных средств могут быть вещи.

В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не вправе заниматься кредитной деятельностью систематически. Данный критерий законодательством не оговорен и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется гражданским законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и пе­риодичность предоставления соответствующих документов и т.п.

Среди кредитов банков в зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают кратко- и долгосрочные кредиты.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций и предоставляется, как правило, на срок до 12 мес.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 12 мес.

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерской и статистической отчетности, технико-экономического обоснования, других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. Банк анализирует финансовое состояние организации (ее ликвидность, платежеспособность, рентабельность) и принимает решение о выдаче кредита или об отказе в его выдаче.

Под ликвидностью понимается способность организации оперативно превратить свои активы в денежные средства для выполнения своих обязательств перед кредиторами.

Под платежеспособностью экономического субъекта понимается достаточность средств организации по отношению к имеющимся долговым обязательствам.

Рентабельность является показателем эффективности хозяйственной деятельности и в общем виде определяется как отношение прибыли организации к ее затратам.

После изучения специалистами банка предоставленного пакета документов вопрос о выдаче кредита решается на кредитном комитете учреждения банка.

При положительном решении о выдаче кредита банк и организация заключают, как правило, два договора: кредитный и договор залога.

В кредитом договоре устанавливаются условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок и сроки уплаты процентов, обеспеченность, права и ответственность сторон, другие сведения и обязательства сторон.

Суммы кредита зачисляются банковским учреждением на лицевой ссудный счет заемщика. При этом банк контролирует целевое использование кредита.

Предприятия могут привлекать заемные средства других (не кредитных) организаций.

Основная сумма долга по полученному кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями заключенного кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств и принимается к учету в момент фактической передачи денег.