Оборотно-сальдовые ведомости

Оборотно-сальдовые ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления конечного баланса. Оборотно-сальдовые ведомости составляются в конце каждого месяца по данным синтетических и аналитических счетов [30].

Форма и порядок записи в оборотно-сальдовой ведомости по условиям примера 1.4 представлена в табл. 1.6.

Для составления оборотно-сальдовых ведомостей используются данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.

В оборотно-сальдовых ведомостях должно быть по итогу три равенства: первое – равенство сумм остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту; второе – равенство сумм оборотов по дебету и кредиту за отчетный период; третье – равенство сумм остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех хозяйственных средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму источников формирования этих средств, т.е. эти суммы отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета, при котором каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенство объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки по счетам показывают баланс не на начало, а на конец отчетного периода.

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам выполняет контрольное значение и свидетельствует об отсутствии однократных ошибок записей на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 1.6
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за сентябрь (руб.)
№ счета	Наименование счета	Остаток на 1 сентября	Обороты за период	Остаток на 30 сентября
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Основные средства	50 000	–	–	–	50 000	–
	Материалы	20 000	–	20 000	–	40 000	–
	Касса	1 000	–	10 000	10 000	1 000	–
	Расчетный счет	29 000	–	5 000	15 000	19 000	–
	Расчеты с поставщиками	–	10 000	5 000	20 000	–	25 000
	Краткосрочный кредит банка	–	20 000	–	5 000	–	25 000
	Расчеты по оплате труда	–	10 000	10 000	–	–	–
	Уставный капитал	–	60 000	–	–	–	60 000
ИТОГО	100 000	100 000	50 000	50 000	110 000	110 000
Балансовое равенство		ОД = ОК = 50 000

Учетные регистры

Бухгалтерские записи отображаются в конкретных носителях информации, основными формами которых являются:

1) бухгалтерские книги или журналы;

2) карточки;

3) свободные листы.

Бухгалтерские книги, журналы в обязательном порядке пронумеровываются и заверяются подписью руководителя.

Денежные книги или журналы дополнительно прошнуровываются и заверяются подписью руководителя и печатью с указанием количества страниц.

Карточки, как правило, выполняются форматов А5 и А4, и хранят в картотеках.

Свободные листы, как правило, выполняются форматов А3 и А4 и хранят в папках.

Указанные формы носителей бухгалтерской информации получили наименование бухгалтерских учетных регистров [23]. Учетные регистры предназначены для отображения, систематизации и обобщения учетных данных.

Записи в бухгалтерских регистрах ведутся чернилами или выполняются на принтере. По окончании месяца во всех регистрах подводят итоги учетных данных. Содержание бухгалтерских регистров является коммерческой тайной. Доступ к бухгалтерским регистрам разрешается только по распоряжению руководителя либо главного бухгалтера.