Порядок формирования и учет УК, Резервного и добавочного капитала

Уставный капитал

Кредитная организация, созданная в форме акционерного общества, формирует свой уставный капитал из номинальной стоимости именных акций, приобретенных акционерами. Номинальная стоимость акций кредитной организации выражается в рублях РФ. Уставом кредитной организации определяются количество, номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами, и права, предоставляемые этими акциями, а также количество, номинальная стоимость, категории (типы) акций, которые кредитная организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции), и права, предоставляемые этими акциями.

Уставный капитал кредитной организации по решению общего собрания акционеров может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций за счет имущества (капитализации собственных средств). В этом случае размещение дополнительных акций осуществляется посредством распределения их среди всех акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций.

Решение об уменьшении уставного капитала кредитной организации принимается общим собранием акционеров.

По решению общего собрания акционеров кредитная организация может проводить дробление и консолидацию уже размещенных акций путем осуществления нового выпуска акций той же категории без изменения величины уставного капитала.

Резервный капитал

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством (ст. 35 Закона «Об акционерном обществе») путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и должен находиться в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. На организации с иностранными инвестициями размер резервного капитала должен быть не менее 25% уставного капитала.

Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций АО. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал». По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

Добавочный капитал

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал», на котором отражаются суммы:

прироста стоимости внеоборотных активов, выявленные по результатам переоценки этих активов. Порядок переоценки регулируется соответствующими нормативными документами;

разницы продажной и номинальной стоимостей акций, образующиеся в процессе формирования уставного капитала акционерного общества.

Подготовительный этап аудит. проверки. Аудит в условиях компьют.обработки данных.(КОД)

На подготовительном этапе происходит установление взаимоот-ношений между ауд. организацией и предприятием-клиентом. До заключения договора об оказании ауд. услуг аудит. организация должна в достаточной мере ознакомиться с ФХД предприятия.

Сроки и стоимость оказания ауд. услуг определяется с учетом объема и сложности работ. Организация вправе самост.-но выбрать ауд. организацию. Сделав свой выбор, предприятие направляет ей офиц.-ое письмо-предложение о проведении аудита.

Для того чтобы снизить риск неудачи ауд. проверки, аудитор должен иметь критерии оценки клиентов. Необходимо выяснить ряд вопросов, кот. могут оказать влияние на результаты аудита.

Если аудитор согласен на проведение проверки он направляет ауд. лицу письмо- обязательство о согласии на проведение аудита. При достижении договоренности о проведении аудита между сторонами заключается договор на оказание ауд. услуг.

Важным моментом при заключении договора явл. оценка стоимости ауд. услуг. Формы и виды стоимости: аккордная(фиксируется в договоре до начала аудита), повременная (оплата за 1 час работы), сдельная (стоимость одной операции), оплата по результатам, комбинированная.

Аудит в условиях компьютерной обработки данных (КОД)

Общие требования Компьютерная обработка данных эк суб имеет место в случаях, когда с помощью комп техники осущ-ся обработка значительных объемов уч инф

При проведении аудита в системе КОД сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии.

Эк субъект обязан предоставить аудит организ необходимый доступ к системе КОД.

Компетентность аудитора в вопросах КОД и использование работы эксперта.

Аудитору желательно иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения комп техники, а также систем обработки эк инф. В случае отсутствия данных знаний, следует использовать работу эксперта в области инф технологии.

Эксперт оценивает только систему обработки инф, в то время как аудитор --достоверность формируемой с помощью этой системы отчетности. Аудиторская организация не может ни передавать, ни разделять с кем-либо ( в т.ч. с экспертом) свою ответственность за выражение мнения об отчетности проверяемого эк субъекта и составленного на его основе аудит закл.

Основной задачей эксперта является оказание помощи аудитору:

- оценки надежности системы КОД в целом;

- оценки законности приобретения и лицензионной чистоты бух программного обеспечения

- проверки алгоритмов расчетов;

- формирования на комп регистров анал, синт учета и отчетности.

Аудитор в среде КОД. должен изучить вопросы организации обработки уч данных в системе КОД

При оценке КОД аудитор должен охарактеризовать:

· соответствие применяемой формы учета используемой системы обработки данных;

· соответствие алгоритмов обработки бух данных действующему зак-ву

· способ организации, хранения и обновления данных;

· возможность настройки внешней отчетности на изменение ее форм;

· возможность вывода на печать данных о хоз операциях.

Аудитору необходимо убедиться в том, что:

регистры учета, формируемые системой КОД, соответствуют данным перв учета;

отсутствуют несанкционированные изменения программного обеспечения; изменения, связанные с изменением хоз или налог зак-ва, должны быть документированы и согласованы, одобрены и проверены разработчиком программного обеспечения.

Программа «1С:БУХГАЛТЕРИЯ»

1С: Бухгалтерия. "1С: Бухгалтерия" - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского учета. Она может использоваться на предприятиях разных направлений деятельности и форм собственности.

Программа позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета:

· операции по банку и кассе

· основные средства и нематериальные активы

· материалы ит.д.

Программа предоставляет возможности ввода, хранения и печати любых первичных документов (платежных поручений и других банковских документов, счетов, и счетов-фактур, складских документов и т.д.) В "1С: Бухгалтерии" предусмотрен как ручной ввод бухгалтерских операций, так и работа "от документа" с автоматическим формированием проводок по различным разделам учета. Программа позволяет формировать и выводить на печать разнообразные отчеты за любой период, с расшифровкой (детализацией), по синтетическому и аналитическому учету и другие. Кроме того, в поставку входит большое количество типовых форм бухгалтерской и налоговой отчетности.