Государственная бюджетная система.

Финансовая система и характеристика ее звеньев (сфер).

Финансовая система - это система форм и методов образования, распределения и использования фонов денежных средств государства и предприятий.

В общей совокупности финансовых отношений выделяют три взаимосвязанные сферы: финансы хозяйствующих субъектов (предприятий, организаций, учреждений), страхование, государственные финансы. Каждое из этих звеньев имеет свои задачи, собственную организационную структуру финансового аппарата, а в совокупности они образуют финансовую систему государства.

Финансовая система - совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. Иначе, Финансовая система - это система форм и методов образования, распределения и использования денежных средств государства и предприятий.

Финансовая система РФ состоит из звеньев:
1. Централизованные (государственные) финансы.
2. Государственная бюджетная система
3. Внебюджетные специальные фонды.
4. Государственный кредит.
5. Финансы хозяйствующих субъектов.
6. Финансово-кредитная система.
7. Фонды страхования
8. Финансы предприятий различных форм собственности.

(Примечание: в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ бюджеты государственных внебюджетных специальных фондов входят в состав бюджетной системы РФ)

1. Централизованные (государственные) финансы используются для регулирования экономики и социальных отношений на макро-уровне.

Государственная бюджетная система.

3. Внебюджетные специальные фонды не входят в состав федерального бюджета и имеют строго целевое назначение. Примечание: проходящая реформа внебюджетных фондов (особенно это касается Пенсионного фонда) затрагивает распределение финансовых ресурсов, часть из которых сегодня включается в Федеральный бюджет РФ. Основными задачами внебюджетных фондов являются: социальные гарантии и расширение сферы социального обеспечения населения, а также обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики. Внебюджетные фонды формируются за счет обязательных целевых отчислений, рассчитываемых в основном как процент от заработной платы.

К основным внебюджетным фондам относятся:

· Пенсионный фонд образован в целях управления средствами пенсионного обеспечения населения.

· Фонд социального страхования образован в целях государственных гарантий в системе социального страхования населения.

· Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и местный) образованы в целях государственной гарантии гражданам получения медицинской помощи при возникновении страхового случая, а также финансирования медицинских учреждений и профилактических мероприятий.

4. Государственный кредит - это форма кредитных отношений, в которых государство выступает в роли заемщика средств у юридических и физических лиц, в роли кредитора, а также в роли гаранта.
Выступая в роли заемщика государство привлекает денежные средства на принципах срочности, платности и возвратности средств. Основной формой привлечения является продажа государственных ценных бумаг (например: ГКО - государственные краткосрочные облигации, ОФЗ - облигации федерального займа, ОГСЗ - облигации государственного сберегательного банка и др.)

К основным целям государственного заимствования как элемента финансовой системы относятся:

· формирование дополнительных финансовых ресурсов на покрытие бюджетного дефицита без осуществления для этой цели эмиссии;

· уменьшение платежеспособного спроса населения и юридических лиц;

· мобилизация централизованных денежных средств в руках государства для финансирования экономических и социальных программ.

Размер государственного заимствования (как внешнего так и внутреннего) включается в сумму государственного долга страны.

Государственный долг - это вся сумма выпущенных, но непогашенных государственных займов с начисленными по ним процентами на определенную дату.
Выступая в роли кредитора государство предоставляет во временное пользование часть своих финансовых ресурсов различным организациям внутри страны, международным организациям и другим странам.
Выступая в роли гаранта государство выдает гарантии возврата кредита за третье лицо, тем самым стимулируя кредитную деятельность, особенно в сфере международного промышленного и торгового кредитования. При этом государство непосредственно не расходует денежные средства, хотя и формирует определенный резерв по таким гарантиям.

5. Финансы хозяйствующих субъектов направлены на формирование денежных средств и финансирование реального сектора экономики.

6. Финансово-кредитная система. Существуют различные подходы к определению финансово-кредитной системы. Один из подходов предполагает разделение системы на два взаимосвязанных рынка:

· кредитный рынок, представленный банковскими и небанковским кредитными учреждениями (подробнее см. раздел Банки и кредитная система).

· фондовый рынок, представленный биржами и внебиржевыми торговыми системами.

7. Фонды страхования. Сектор страхования состоит из организаций, занимающихся страхованием и переводом индивидуальных рисков в коллективные путем создания страховых технических резервов. Ресурсы этих компаний образуются в основном за счет страховых премий (взносов) по контрактам. В эту систему входят как государственные, так и частные компании.

8. Финансы предприятий различных форм собственности. Финансы предприятий всех форм собственности - основа финансовой структуры, ее базис. На этом уровне или за счет этого уровня формируется основная часть финансовых ресурсов.

Налоговое планирование и прогнозирование

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Налоговое планирование при его правильной организации дает возможность предприятию:

-придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера;

-свести к минимуму налоговые обязательства;

-максимально увеличить прибыль;

-разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;

-эффективно руководить денежными потоками;

-избегать штрафных санкций.

Налоговое планирование могут осуществлять как граждане - субъекты предпринимательской деятельности, так и юридические лица. В последнем случае особенности оптимизации налогообложения будут зависеть от того, к какой сфере деятельности принадлежит предприятие (так называемая отраслевая оптимизация имеет свои конкретные инструменты и методы, присущие конкретному виду деятельности, - производственное предприятие, торговое, посредническое, финансово-кредитное и т.п.), а также от размеров самого предприятия (маленькое, среднее, большое).

В зависимости от организационной структуры субъекта предпринимательства налоговое планирование бывает индивидуальное и корпоративное. Особенностью корпоративного налогового планирования является возможность использования гибкой структуры корпорации для перераспределения прибыли между соответствующими структурными единицами, которые входят в состав корпорации. Индивидуальное налоговое планирование реализуется субъектами предпринимательства, которые не имеют корпоративной структуры, и субъектами предпринимательства, которые осуществляют деятельность без создания юридического лица

Назовем основные принципы налогового планирования, которые можно сформулировать следующим образом:

1) законность, то есть соответствие действующему законодательству;

2) знание и подробное изучение позиции налоговых органов, а также судебной практики по тем аспектам налоговых правоотношений, которых касается оптимизация;

3) перспективность. Налогоплательщик должен предвидеть последствия некорректного применения различных методов и схем налоговой оптимизации, которые могут повлечь за собой крупные финансовые потери;

4) этапность планирования;

5) предварительный расчет финансовых последствий планирования (расчет вариантов сумм налогов, в том числе с оборота, по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации);

6) индивидуальность налогового планирования. Налоговая схема работы каждой организации и финансовая схема каждой сделки во многом уникальны, и практические советы могут даваться в каждом конкретном случае после предварительной правовой экспертизы специалистов;

7) коллегиальность в принятии решений о методах и формах налоговой оптимизации. Специалисты отмечают, что процесс налоговой оптимизации - это:

- совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (менеджера);

- постоянный поиск новых оригинальных решений и схем работы организации;

- постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций этого профиля и смежных сфер бизнеса.