Задание 1. Решить задачи

Задача 1. Рассчитать сумму профицита бюджета области. Исходные данные: сумма регулирующих доходов бюджета – 310 млн.руб., сумма закреплённых доходов – 360 млн.руб., сумма расходной части бюджета – 565 млн.руб.

Задача 2. Сумма регулирующих доходов бюджета - 2510 млн.руб. Сумма закреплённых доходов – 280 млн.руб., сумма расходной части бюджета - 570 млн.руб., сумма субвенций составляет 70% суммы дефицита. Рассчитайте сумму дефицита бюджета области и сумму субвенций.

Задача 3. Рассчитайте сумму регулирующих доходов бюджета области, если: сумма расходной части бюджета области - 575 млн.руб., дефицит бюджета составляет 57 млн.руб., сумма закреплённых доходов – 185,5 млн.руб.

Задача 4. Рассчитайте сумму дефицита бюджета области и сумму инвестиций. Сумма регулирующих доходов бюджета - 230 млн.руб., сумма закреплённых доходов – 277 млн.руб., сумма расходной части бюджета - 571 млн.руб. Сумма субвенций составляет 40 % суммы дефицита.

Задача 5. Рассчитайте сумму закреплённых доходов области бюджета, если: сумма расходной части области бюджета – 500 млн.руб., дефицит бюджета – 65 млн.руб., сумма регулирующих доходов - 189 млн.руб.

Задача 6.Дефицит бюджета равен 25 млрд.руб., расходы бюджета составляют 1515 млрд.руб. Удельный вес налоговых доходов в общей структуре доходов составляет 81%. Определите размер налоговых доходов.

Задача 7.Определите размер неналоговых доходов бюджета, если профицит бюджета равен 78 млрд.руб. Общая величина расходов бюджета составляет 1705 млрд.руб., доля неналоговых доходов в общей величине доходов бюджета – 15%.

Задание 2. Провести анализ состава, структуры и динамики доходов бюджетов на основании имеющихся данных и сделать выводы о соответствии исходных направлений финансовой политики областей.

Таблица 7 – Состав доходов бюджета

Задание 3.Требуется определить: какие из перечисленных ниже налогов формируют налоговые доходы федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, бюджета муниципального района и бюджета поселения:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья;

- акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого;

- налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;

- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых;

- налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

- налог на имущество юридических лиц;

- земельный налог;

В необходимом случае указываются проценты поступления налогов и сборов в тот или иной бюджет. Для решения задачи рекомендуется использовать таблицу следующей формы:

Таблица 8 – Суммы поступлений по налогам

^*Условные обозначения: Ф – Федерация, СРФ – субъект РФ, МР - муниципальный район, П – поселение

Задание 4.По данным исследования, проведенного аналитическим агентством «АВТОСТАТ», на 01.07. 20Х года в ГИБДД Курганской области было зарегистрировано 746382 легковых автомобиль. По приблизительным подсчетам специалистов количество будет только возрастать и в 20Х г. может составить 1 млн. автомобилей.

Процентное соотношение автомобилей по количеству лошадиных сил представлено в таблице 9.

Таблица 9 – Процентное соотношение автомобилей по количеству лошадиных сил

Учитывая процентное соотношение автомобилей по количеству лошадиных сил рассчитайте приблизительную сумму транспортного налога на легковые автомобили.

Порядок расчета:

Расчет поступления транспортного налога производится по формуле

ТН = (К_тр * М) * Ст; (8)

где ТН - прогнозируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;

Ктр - количество транспортных средств, зарегистрированных на территории области;

М - общая мощность в лошадиных силах;

Ст - ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством субъекта Федерации.

Задание 5. В 20Х г. Сельскохозяйственные предприятия планируют получить доходы в размере около 16500 млн.руб. Расходы в свою очередь составят около 12500 млн.руб.

Примерно 80 % предприятий и индивидуальных предпринимателей уплачивают налоги по схеме ЕСХН. Налоговая ставка составляет 6%. В региональный бюджет зачисляется 30% налоговых поступлений. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Рассчитаете общую сумму ЕСХН в планируемом году и сумму налога, зачисляемую в региональный бюджет.

Порядок расчёта:

Планирование единого сельскохозяйственного налога производится по следующей формуле:

ЕСХН = (Д - Р) * Ст; (9)

где ЕСХН - прогнозируемая на соответствующий финансовый год сумма единого сельскохозяйственного налога;

Д - доходы организаций - плательщиков ЕСХН, произведенные за налоговый период;

Р - расходы организаций - плательщиков ЕСХН, произведенные за налоговый период;

Ст - ставка ЕСХН, установленная гл. 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей» части второй НК РФ.

Задание 6. Рассчитать сумму поступлений налога на доходы физических лиц, зачисляемого в региональный бюджет на основе данных представленных в таблице 10.

Порядок расчета:

Планирование налога на доходы физических лиц ведется поэтапно:

- прогнозируется численность работающих;

- определяется совокупный фонд оплаты труда;

- рассчитывается сумма вычетов в соответствии с НК РФ;

- определяется налогооблагаемая база;

- определяется расчетная сумма налога;

- рассчитывается итоговая сумма налога на доходы физических лиц путем применения коэффициента фактической собираемости (мобилизации) налога;

- прогнозируется сумма налога в бюджете по установленной
налоговым и бюджетным законодательствами доле.

Таблица 10 – Данные для прогнозного расчёта налога на доходы

физических лиц

Прогнозирование налога на доходы физических лиц производится по формуле:

НДФЛ = (СЧ - НЧСД) * Ст; (10)

где НДФЛ - прогнозируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

СД - совокупный доход физических лиц, начисленный налого­выми агентами;

НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, иму­щественные и прочие налоговые вычеты);

Ст - ставка налога на доходы физических лиц, установленная гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ.

Задание 7. Составить прогноз поступления налога на доходы физических лиц на очередной финансовый год в субъекте РФ. Порядок расчета и исходные данные приведены в таблице. Необходимо заполнить пустые клетки таблицы 11.

Таблица 11 – Расчёт прогноза поступления НДФЛ в субъекте РФ

Задание 8. Темы рефератов

1 Возможности укрепления доходной базы местных бюджетов.

2 Основные направления межбюджетного регулирования доходной части местных бюджетов.

3 Направления укрепления доходов бюджетов (на примере любого уровня бюджетной системы РФ).

4 Финансовое обеспечение государственных (муниципальных) услуг.

5 Бюджетные инвестиции: законодательное регулирование и практические проблемы.

6 Инвестиционный фонд РФ.

Вопросы для самоконтроля

1 Сущность налоговых доходов.

2 Элементы налогов.

3 Функции налогов.

4 Уровни налоговой системы.

5 Основные черты налоговых доходов.

6 Сущность неналоговых доходов и их перечень.

7 Классификация неналоговых доходов.

8 Планирование поступления доходов в бюджет.

ТЕМА 6 – РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Расходы бюджета–это не просто денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и органов местного самоуправления. Это экономические отношения, возникающие в связи с нормативно-правовым регулированием и распределением денежных средств государства, предназначенных для финансирования затрат на оказание государственных услуг, и их использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Разумные объёмы и структура государственных расходов – это один из достаточно мощных рычагов влияния на экономику.

Каждый уровень власти в процессе расходования бюджетных средств в пределах своей компетенции осуществляет следующие функции: определяет требования к объёму, качеству и доступности общественных услуг, натуральные и финансовые нормативы, уровень и структуру расходов; обеспечивает собственные расходные полномочия финансовыми ресурсами; осуществляет финансирование общественных услуг.

В пределах системы управления расходами бюджетов выделяются следующие цели управления:

- повышение эффективности использования бюджетных ресурсов;

- прозрачность денежных потоков и использования средств (при целевом подходе к распределению средств облегчается контроль за их использованием и, соответственно, появляется возможность оценить эффективность);

- достаточность средств для достижения цели (при управлении расходами появляется возможность оценить конкретное количество ресурсов, необходимое для достижения поставленной задачи);

- выявление проблемных точек (недостижение ожидаемых результатов в течение ряда периодов как раз и будет сигналом, показывающим существование проблемных точек).

Структура бюджетных расходов (обязательные, социальные и экономические расходы) ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане.

К обязательным расходам относятся расходы: на содержание законодательных и исполнительных органов власти; финансирование деятельности финансовых и налоговых органов; национальную оборону; политическую деятельность и др.

Социальные расходы – это расходы на образование, подготовку профессиональных кадров, культуру и искусство, науку, здравоохранение, физическую культуру и спорт, социальные программы.

Экономические расходы включают: расходы на содержание, поддержку и расширение государственного сектора экономики; государственные инвестиции на безвозмездной основе в систему государственной инфраструктуры; расходы на внешнеэкономическую деятельность; расходы на обслуживание государственного долга и прочие расходы экономического характера.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

- ассигнования на содержание бюджетных учреждений; средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным и муниципальным контрактам;

- трансферты населению;

- ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; бюджетные кредиты юридическим лицам;

- субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;

- инвестиции в уставный капитал действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

- кредиты иностранным государствам и др.

Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства на следующие цели:

- оплату труда в соответствии с заключёнными трудовыми договорами и правовыми актами;

- перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

- трансферты населению;

- командировочные или иные компенсационные выплаты работникам, оплата товаров, работ и услуг по заключённым государственным или муниципальным контрактам;

- оплата товаров, работ и услуг в соответствии с утверждёнными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

Задание 1.Провести анализ состава, структуры и динамики расходов бюджетов на основании имеющихся данных и сделать выводы о соответствии основных направлений финансовой политики областей.

Таблица 12 – Состав и структура расходов бюджета

Задание 2.Из ниже приведенного перечня расходных обязательств необходимо выделить расходные обязательства: субъекта РФ; муниципального района; поселения:

- материально-техническое и финансовое обеспечение деятельности государственных учреждений субъекта РФ, в том числе вопросов оплаты труда работников государственных учреждений субъекта РФ;

- предупреждение чрезвычайных ситуаций межмуниципального и регионального характера, стихийных бедствий, эпидемий и ликвидации их последствий;

- организация и осуществление региональных и межмуниципальных программ и проектов в области охраны окружающей среды и экологической безопасности;

- содержание автомобильных дорог общего пользования межмуниципального значения;

- организация транспортного обслуживания населения автомобильным, железнодорожным, внутренним водным, воздушным транспортом (пригородное и межмуниципальное сообщение);

- обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, а также дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях путем выделения субвенций местным бюджетам в размере, необходимом для реализации основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на оплату труда работников общеобразовательных учреждений, расходов на учебные пособия, технические средства обучения, расходные материалы и хозяйственные нужды (за исключением расходов на содержание зданий и коммунальных расходов, осуществляемых из местных бюджетов) в соответствии с нормативами, установленными законами субъекта РФ;

- организация предоставления общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам в образовательных учреждениях, находящихся в соответствии с федеральным законом в ведении субъекта РФ;

- выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований в порядке, установленном федеральным законом;

- создание, развитие лечебно-оздоровительных местностей и курортов регионального значения;

- обеспечение первичных мер пожарной безопасности в границах населенных пунктов поселения;

- организация библиотечного обслуживания населения, комплектование и обеспечение сохранности библиотечных фондов библиотек поселения;

- обеспечение условий для развития на территории поселения физической культуры и массового спорта, организация проведения официальных физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий поселения;

- создание условий для массового отдыха жителей поселения и организация обустройства мест массового отдыха населения;

- организация транспортного обслуживания населения между поселениями в границах муниципального района;

- организация охраны общественного порядка на территории муниципального района муниципальной милицией;

- организация предоставления общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам, за исключением полномочий по финансовому обеспечению образовательного процесса, отнесенных к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ; организация предоставления дополнительного образования и общедоступного бесплатного дошкольного образования на территории муниципального района, а также организация отдыха детей в каникулярное время;

- организация оказания на территории муниципального района скорой медицинской помощи (за исключением санитарно-авиационной), первичной медико-санитарной помощи в амбулаторно-поликлинических, стационарно-поликлинических и больничных учреждениях, медицинской помощи женщинам в период беременности, во время и после родов.

Для решения задачи рекомендуется использовать таблицу следующей формы:

Таблица 13 – Расходные обязательства

* Условные обозначения: субъект РФ - СРФ; муниципальный район - МР; поселение - П.

Задание 3. Требуется рассчитать объем расходов бюджета субъекта РФ на финансирование государственного образовательного стандарта по учреждениям общего образования на основе подушевого норматива, используя данные представленные в нижеследующей таблице (Норматив для учащихся сельских учреждений общего образования подлежит увеличению в 1,2 раза).

Порядок расчета:

Расчеты расходов осуществляются в разрезе каждой категории учащихся по формуле:

Фгс = № * Ус + Кг * Уг; (12)

где Фгс - объем финансирования на реализацию государственного стандарта;

N - подушевой норматив для сельской местности;

Кг - подушевой норматив для городской местности;

Ус - количество сельских учащихся;

Уг - количество городских учащихся.

Полученные в разрезе каждой категории учащихся результаты суммируются.

Таблица 14 – Исходные данные

Задание 4. Темы рефератов

1 Понятие нецелевого использования бюджетных средств.

2 Повышение эффективности бюджетных расходов с помощью системы сбалансированных целевых показателей.

3 Разграничение расходных полномочий в системе межбюджетных отношений.

4 Методика оценки результативности расходования бюджетных средств.

5 Повышение эффективности бюджетных расходов системы государственных заказов и закупок.

6 Характеристика расходов бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

Вопросы для самоконтроля

1 Экономическое содержание и назначение бюджетных расходов.

2 Система бюджетных расходов (виды расходов).

3 Формы предоставления бюджетных средств.

4 Программно–целевой метод планирования бюджетных расходов.

5 Нормативный метод планирования бюджетных расходов.

6 Виды бюджетных смет.

7 Основные составляющие бюджетных смет.

ТЕМА 7 – СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ

Сбалансированность – это соответствие расходных обязательств доходам бюджета. Сбалансированность можно рассматривать как в краткосрочной перспективе (1 год), так в среднесрочной (3-5 лет) и долгосрочной перспективе. Сбалансированность бюджета достигается путем принятия политических решений о размере государственного сектора экономики, его целях и задачах. Сбалансированность бюджета также зависит от внешних факторов: ценовая конъюнктура на мировых рынках для стран или регионов; ориентированных на экспорт; негативные демографические факторы (старение населения).

Устойчивость бюджета – это способность переносить краткосрочные и долгосрочные экономические шоки без кардинального пересмотра социальных обязательств.

Под бюджетным дефицитом понимается превышение расходов государственного бюджета над его доходами. Обратное явление - профицит. Существует также понятие «первичный профицит», которое означает превышение доходов над расходами без учета расходов на обслуживание государственного долга.

Бюджетный дефицит может существовать в двух формах:

- активная форма, существует, когда дефицит возникает из-за роста бюджетных расходов связанных с развитием экономики, проведением расширенной инвестиционной политики и т.д.,

- пассивная форма, возникает, когда доходы не покрывают расходы в условиях высокой инфляции.

Различают следующие виды финансирования бюджетного дефицита - денежное и долговое.

Денежное финансирование означает, что для покрытия бюджетного дефицита правительство получает кредиты у центрального банка или напрямую продает ему свои долговые обязательства.

Долговое финансирование дефицита осуществляется путем выпуска доходных государственных обязательств, которые размещаются на фондовом рынке, свободно покупаются и продаются на нем, а по истечении определенного срока погашаются государством. Средства, полученные от размещения займов, идут на покрытие бюджетного дефицита.

По российскому законодательству, бюджетный дефицит может финансироваться только на долговой основе. Кредиты Центрального банка, а также приобретение им государственных или муниципальных долговых обязательств при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

Государственный долг РФ – это долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией.

Задание 1. Решите задачи

Задача 1. Согласно Закону субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год установлены следующие показатели:

- объем доходов - 75616,7 млн.руб., в том числе - объем безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней - 3890,8 млн. р. (из них объем субвенций, предоставляемых из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ - 3020,8 млн.руб.);

- объем расходов - 77087,4 млн.руб.;

- объем расходов на обслуживание государственного долга - 1980,2 млн.руб.;

- предельный объем государственного долга субъекта РФ - 18500 млн.руб.

Проверьте соответствие параметров бюджетного дефицита, государственного долга субъекта РФ и расходов на его обслуживание законодательно установленным ограничениям.

Задача 2. Определите предельный объем расходов бюджета субъекта Российской Федерации, который может быть утвержден законом субъекта Российской Федерации при следующих условиях:

- планируемый общий объем доходов бюджета – 8,1 млрд. руб.;

- финансовая помощь из федерального бюджета – 120 млн. руб.

Задача 3. Определите предельный объем расходов бюджета органа местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации при следующих условиях: прогнозируемый объем доходов бюджета – 100 млн. руб., из них финансовая помощь из бюджета субъекта Российской Федерации – 10 млн. руб., финансовой помощи из федерального бюджета нет.

Задача 4. Определите тип бюджетной сбалансированности бюджета субъекта РФ в текущем году при следующих условиях:

- расходы бюджета субъекта РФ в текущем году составят 0,86 млрд. руб.;

- доходы бюджета субъекта РФ в прогнозируемом периоде увеличатся по сравнению с текущим годом на 15 % и составят 940 млн. руб.

Задача 5. Определите предельный объем муниципального долга, если в соответствии с решением органа местного самоуправления о бюджете годовой объем доходов составит 765 млн. руб., в том числе финансовая помощь из бюджета субъекта Российской Федерации – 120 млн. руб.

Задание 2. Темы рефератов

1 Методы финансирования дефицита государственного бюджета и их макроэкономические последствия.

2 Анализ современной ситуации в области управления государственным внешним долгом РФ.

3 Рынок государственного внутреннего долга: современное состояние и перспективы развития.

4 Проблемы предоставления государственных и муниципальных гарантий.

5 Современное состояние внешних долговых активов РФ.

6 Особенности управления государственным долгом на субфедеральном уровне в России.

7 Лучшая практика управления субфедеральным долгом.

8 Зарубежный опыт построения систем управления государственным долгом.

9 Зарубежный опыт формирования и использования стабилизационных фондов, резервных фондов и фондов будущих поколений.

10 Проблемы функционирования Резервного фонда и Фонда будущих поколений в РФ.

Вопросы для самоконтроля

1 Сбалансированность и устойчивость бюджета.

2 Бюджетный дефицит и причины его возникновения.

3 Классификация бюджетных дефицитов.

4 Источники финансирования бюджетных дефицитов.

5 Виды финансирования бюджетных дефицитов.

6 Меры по управлению бюджетным дефицитом.

7 Понятие государственного долга.

8 Методы управления государственным долгом.

ТЕМА 8 – БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Бюджетное право – это совокупность юридических норм, регулирующих бюджетное устройство страны и бюджетный процесс, т.е. порядок формирования и исполнения всех бюджетов, входящих в бюджетную систему государства, а также компетенцию всех органов власти в бюджетной сфере.

Норма бюджетного права – это установленное государством строго определённое правило поведения в бюджетных отношениях, закрепляющее юридические права и обязанности этих участников.

Нормы призваны регулировать действия бюджетного процесса, и в зависимости от способа воздействия на них различают следующие виды:

- обязывающие нормы, требующие от участников бюджетного процесса совершения установленных действий;

- запрещающие нормы, запрещающие участникам бюджетного процесса определённые действия;

- уполномочивающие нормы, устанавливающие права участников бюджетного процесса на совершение определённых действий.

Субъектами бюджетных правоотношений являются:

- государство, национально-государственные и административно-территориальные образования;

- представительные и исполнительные органы государственной и местной власти;

- государственные и муниципальные организации;

- граждане и негосударственные организации.

Политика (от др. греч.) означает искусство управления государством. В широком смысле политика – это концепция специальной деятельности по защите и реализации интересов одних субъектов общественной деятельности в противовес интересам других, в узком смысле - совокупность мероприятий, деятельность субъекта по достижению определенных целей.

Политика государства – это совокупность социально-экономических, политических, военных и правовых мероприятий, осуществляемых органами государственной власти в интересах, прежде всего, сохранения и развития существующего государственного устройства, государственного аппарата, частной собственности и имущих категорий населения.

Наиболее слабыми сторонами существующей бюджетной политики в РФ являются:

- сосредоточение основной доли финансовых ресурсов страны в федеральном бюджете, что снижает экономические возможности региональных и местных бюджетов в решении своих социально-экономических функций;

- низкая доля собственных доходов и высокая - регулирующих доходов и трансфертов;

- участившаяся практика «спихивания» расходов вниз по бюджетной системе без подкрепления соответствующими доходами.

Задание 1. Подобрать правильное определение

Задание 2. Темы рефератов

1 О моделях межбюджетных отношений в федеративных государствах.

2 Бюджетное планирование в условиях риска.

3 Сущность и принципы межбюджетных отношений.

4 Аспекты межбюджетных отношений на уровне региона в условиях финансово-экономического кризиса в России.

5 Оценка бюджетно-налогового потенциала региона в условиях реформирования системы межбюджетных отношений.

6 Пути повышения эффективности воздействия бюджетно-налогового регулирования на макроэкономические процессы в условиях развития экономики России.

7 Основные тенденции торгово-экономического сотрудничества России, Монголии и Китая.

8 Бюджетная обеспеченность как интегральный критерий межбюджетных отношений в регионе.

9 Бюджетные аспекты в управлении государственными облигациями и займами.

10 Проблемы и перспективы развития региональных и муниципальных финансов.

11 Изменения в правовом регулировании государственного долга России.

Вопросы для самоконтроля

1 Бюджетное право федеральных органов власти.

2 Бюджетное право региональных органов власти.

3 Бюджетное право местных органов власти.

4 Структура политики государства с рыночной экономикой.

5 Проблемы современной бюджетной политики РФ.

6 Основные направления бюджетной реформы в РФ.

ТЕМА 9 –БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС

Бюджетный процесс –это совокупность действий законодательных и исполнительных органов власти по формированию, рассмотрению, утверждению и исполнению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов.

По действующему законодательству РФ управление формированием и исполнением бюджетов является функцией исполнительных органов власти, а рассмотрение и утверждение – представительных органов власти. На практике данные процессы осуществляются при сотрудничестве обеих ветвей власти. В хронологическом порядке бюджетный процесс развивается сверху вниз, от федерального бюджета к местным бюджетам. Формирование бюджета состоит из двух частей: организации и разработки.

Организация формирования бюджетного процесса включает: определение субъектов, установление объектов бюджетного процесса и составление планов формирования бюджетного процесса в целом и его отдельных компонентов.

Составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов. Проекты бюджетов составляются с учётом необходимости достижения минимальных государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг и иных установленных нормативов.

Порядок рассмотрения и утверждения бюджета – один из социально значимых процессов в жизнедеятельности общества и особенно государственных структур. Особенностью второй стадии бюджетного процесса (рассмотрение) является фактическое общественное признание представительными органами власти предлагаемых проектов бюджетов. Мера признания бюджета может быть различной: от полного отрицания проекта до полного согласия. Но, в любом случае, тот или иной бюджет должен быть принят, так как при отсутствии его государство перестанет существовать. Порядок рассмотрения и утверждения проекта закона о федеральном бюджете определяется Бюджетным кодексом РФ и осуществляется в строгой последовательности.

Исполнение бюджета начинается после его утверждения законодательными (представительными) органами власти. Исполнение бюджета – это совокупность операций по формированию и использованию средств бюджета. Цель исполнения бюджета–обеспечение полного поступления доходов для финансирования государственных мероприятий. Важнейшими задачами исполнения бюджета являются:

- обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других платежей, а также доходов в целом и по каждому источнику;

- финансирование мероприятий в пределах утверждённых по бюджету сумм в течение того финансового года, на который утверждён бюджет;

- правильное и экономически обоснованное распределение всех видов платежей и ассигнований утверждённого бюджета, осуществляемого по бюджетной росписи доходов и расходов.

Задание 1. Проанализируйте содержание Бюджетного послания Президента РФ о бюджетной политике на предстоящий год. Необходимо определить основные перспективы бюджетного планирования и результаты представить в таблице 15.

Таблица 15 – Основные направления совершенствования бюджетного планирования в России (по материалам Бюджетного послания Президента РФ)

Задание 2.Выбрать из предложенных вариантов предметы чтения (предмет первого чтения; предмет второго чтения; предмет третьего чтения) проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной год в Государственной Думе РФ.

Варианты:

а) утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ в пределах общего утверждённого объёма расходов федерального бюджета и размер Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ;

б) создаются концепция и прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год, определяются основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы и расчёты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, разрабатывается проект программы государственных внешних заимствований РФ в части источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, а также основные характеристики федерального бюджета, к которым относятся: доходы федерального бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов РФ; определяется дефицит федерального бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам федерального бюджета на очередной финансовый год, а так же источники покрытия дефицита федерального бюджета; рассчитывается общий объём расходов федерального бюджета на очередной финансовый год;

в) утверждаются расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ и главным распорядителям средств федерального бюджета по всем четырём уровням функциональной классификации расходов бюджетов РФ, распределение средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ по субъектам РФ, основные показатели государственного оборонного заказа, расходы федерального бюджета на финансирование федеральных целевых программ; Федеральной адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год, программы предоставления гарантий Правительства РФ на очередной финансовый год, программы предоставления средств федерального бюджета на возвратной основе по каждому виду расходов, программы государственных заимствований РФ на очередной финансовый год, перечь законодательных актов, действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию;

г) законопроект голосуется в целом, внесение в него поправок не допускается.

Задание 3. Темы рефератов

1 Бюджетный процесс в Российской Федерации: содержание и роль в эффективном использовании бюджетных средств.

2 Предпосылки и основные направления реформирования бюджетного процесса в РФ.

3 Порядок формирования и исполнения федерального бюджета.

4 Порядок формирования, утверждения и исполнения федерального бюджета зарубежного государства.

5 Исполнение бюджета как стадия бюджетного процесса.

6 Роль органов казначейства в бюджетном процессе.

7 Становление и развитие казначейской системы исполнения бюджетов.

8 Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ по расходам.

Вопросы для самоконтроля

1 Бюджетный процесс: понятие и структура.

2 Организация формирования бюджетов.

3 Субъекты бюджетного процесса (активные и пассивные).

4 Разработка проектов бюджетов.

5 Задачи бюджетного планирования.

ТЕМА 10 –ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ И ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Целевые бюджетные фонды – обособленная в составе бюджета часть финансовых ресурсов, формируемая в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов и иных поступлений и используемая на финансирование только тех расходов, которые изначально были определены в качестве цели создания соответствующего фонда.

Доходы целевых бюджетных фондов в отличие от всех остальных бюджетных доходов не обезличиваются и направляются на заранее обусловленные цели; использование средств целевых бюджетных фондов на цели, не соответствующие их назначению, не допускается.

Государственный внебюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, на охрану здоровья и медицинскую помощь.

Цель внебюджетных фондов удовлетворение специфических потребностей субъектов. Фонды всегда создаются для конкретных целей. Источником внебюджетных фондов служат доходы предприятий и физических лиц.

В отличие от бюджетов внебюджетные фонды меньше контролируются законодательной властью, что, с одной стороны, облегчает их использование исполнительными органами власти по своему усмотрению, а с другой - способствует незаконному отвлечению средств в узких интересах чиновников.

Пенсионный фонд РФ

Пенсионный фонд призван обеспечить конституционные права граждан РФ на получение пенсий, социального пособия в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, на охрану здоровья и медицинскую помощь и т.п.

Пенсионный фонд является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, выполняющим отдельные банковские операции. Денежные средства и иное имущество Фонда считаются государственной собственностью РФ. Денежные средства Пенсионного фонда не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет Фонда и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом.

Средства ПФ РФ формируются за счет:

- страховых взносов различных категорий плательщиков;

- средств федерального бюджета РФ;

- суммы пеней и иных финансовых санкций;

- добровольных взносов физических и юридических лиц, средств федерального бюджета выделенные на выплату базовой части трудовых песий;

- иные источники.

Расходами Пенсионного фонда РФ являются: выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии, социальных пособий на погребение умерших пенсионеров; доставка пенсии; финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности самого фонда; выплаты базовой части трудовых пенсий; расходы на иные цели.

Фонд социального страхования

Фонд социального страхования РФ,создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением.

Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении ему, являются федеральной собственностью. Они не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Основными источниками средств являются: страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний; средства федерального бюджета; остаток средств на начало конкретного финансового года; прочие поступления.

Средства фонда расходуются на следующие цели: выплату пособий по временной нетрудоспособности; санаторно-курортоное обслуживание работников и членов его семей; финансирование научно-исследовательских работ; страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний; оздоровление детей; оздоровление граждан, пострадавших от аварий на Чернобыльской АС; расходы на содержание самих учреждений фонда; остаток средств на конец конкретного финансового года; капитальные вложения в развитие санаторно-курортных учреждений фонда и т. д.

Фонд медицинского страхования

Этот фонд образуется в соответствии с Законом РФ «О медицинском страховании граждан в РСФСР», введённым в действие 1 января 1993 года.

Фонд обязательного медицинского страхования: доходы фондов формируются за счёт следующих источников: возврат ранее возмещённых временно свободных денежных средств и доходы от их источника, остаток средств на начало конкретного финансового года и др.

Средства фонда расходуются на: финансирование целевых программ по здравоохранению, финансирование профессиональной подготовки и переподготовки кадров, финансирование научных исследований в области медицины, оплата медикаментов, оказание медицинской помощи при массовых заболеваниях, содержание самого фонда и т.д.

Задание 1. Подобрать правильное определение

Задание 2. Темы рефератов

1 Методика распределения Федерального фонда финансовой поддержки регионов.

2 Государственное финансирование культуры и искусства.

3 Бюджетное финансирование общественных благ и критерии его эффективности.

4 Негосударственные пенсионные фонды в системе пенсионного страхования.

5 Единый счёт бюджета Пенсионного фонда России.

6 Пенсионная система РФ, проблема выбора управляющих средствами накопительной части трудовой пенсии.

7 Варианты механизмов достижения сбалансированности распределительной составляющей бюджета Пенсионного фонда РФ.

8 Развитие целевых бюджетных фондов.

9 Федеральные целевые программ: проблемы реализации.

Вопросы для самоконтроля

1 Экономическое содержание целевых бюджетных и внебюджетных фондов.

2 Классификация целевых бюджетных и внебюджетных фондов.

3 Правовой режим внебюджетных фондов.

4 Источники формирования внебюджетных фондов и их виды.

5 Пенсионный фонд РФ.

6 Фонд социального страхования.

7 Фонд обязательного медицинского страхования.

8 Понятие целевых бюджетных фондов и источники их формирования.

9 Правовой режим целевых бюджетных фондов.

ТЕМА 11 –БЮДЖЕТНЫЙ КОНТРОЛЬ

Бюджетный контроль – это контроль за формированием и использованием государственных бюджетных фондов. Его цель: последовательное проведение бюджетной политики государства.

1) В зависимости от времени проведения: предварительный, текущий (оперативный) и заключительный (последующий) контроль.

Предварительный контроль осуществляется на стадиях прогнозирования и планирования денежных потоков. Его проводят при составлении проектов бюджетов, разработке программ, инвестиционных планов, что позволяет заранее предупредить неправильное и нерациональное расходование средств.

Текущий контроль проводится в процессе совершения денежных сделок, бюджетных операций, выдачи ссуд, субсидий. Его цель - предупреждение возможных злоупотреблений при получении и расходовании средств.

Заключительный контроль проводится после осуществления денежных операций на основе учетной и отчетной документации с целью проверки правильности, своевременности и целесообразности расходов, полноты и своевременности поступления доходов.

2) В зависимости от субъекта, осуществляющего бюджетный контроль: государственный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый.

Государственный контроль проводится органами государственной представительной и исполнительной власти. Его главная цель - обеспечение интересов государства в рамках функционирования государственной собственности.

Ведомственный контроль осуществляется контрольно-ревизионными управлениями, охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреждений и организаций.

Внутрихозяйственный контроль проводится экономическими и финансовыми службами организаций, его объект - хозяйственная и финансовая деятельность.

Общественный контроль осуществляется негосударственными организациями и гражданами, его объект зависит от поставленной задачи.

Независимый контроль проводится специальными органами: аудиторскими фирмами.

3) В зависимости от сферы бюджетной деятельности: инвестиционный, налоговый, кредитный, валютный контроль.

В РФ контроль за исполнением бюджета имеет две формы – парламентский и административный.

Парламентский контроль осуществляется соответствующими представительными органами. Он предполагает:

- право соответствующих представительных органов власти на получение от органов исполнительной власти необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;

- право соответствующих представительных органов власти на получение от органов, исполняющих бюджеты, оперативной информации об исполнении бюджета;

- право соответствующих представительных органов власти на утверждение (неутверждение) отчёта об исполнении бюджета;

- право создавать собственные контрольно-счётные органы (Счётную Палату РФ, контрольно-счётные палаты представительных органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления) для проведения внешнего аудита бюджета;

- право вынесения оценки деятельности исполнительных органов по исполнению бюджетов.

Административный контроль осуществляется Министерством финансов РФ, Казначейством РФ, финансовыми органами субъектов РФ и местного самоуправления, главными распорядителями бюджетных средств, главными бухгалтерами бюджетных учреждений. Административный контроль предполагает:

- право проведения проверок главных распорядителей и получателей бюджетных средств;

- право получения информации, необходимой для контроля за соблюдением бюджетного законодательства;

- право требовать устранения выявленных нарушений бюджетного законодательства;

- право давать обязательные для исполнения указания по устранению выявленных нарушений бюджетного законодательства, оформлять документы, являющиеся основанием для наложения мер ответственности.

Органы бюджетного контроля

Существует три подсистемы бюджетного контроля: федеральная, субъектная и местная. Они контролируют:

- бюджеты разных уровней государственного управления;

- внебюджетные фонды; государственный кредит;

- финансы государственных предприятий;

- финансы граждан;

- финансы негосударственных организаций.

Организационная структура бюджетного контроля отражена в приложении 2.

Задание 1. Подобрать правильное определение