На первого ребенка- 1400 руб., на второго ребенка – 1400 руб., на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 руб.

3000 руб на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 или 2 группы.

Налоговым вычетоммогут пользоваться работники, у которых на попечении есть дети до 18 лет. Если же ребенок студент, курсант, аспирант, ординатор и при этом учится на дневном отделении, то вычет предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года. Такой налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб.

Вычеты предоставляются обоим родителям. Если родитель является одиноким, ему предоставляется ежемесячно двойной налоговый вычет в размере 2800 руб. (1400 руб. х 2). Под одиноким родителем в данном случае понимается один из родителей, не состоящий в браке.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем, который является источником выплаты дохода, на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если в течение года стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании года на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговый орган перерасчитывает налог с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).

2. Социальные налоговые вычеты. Такие вычеты предоставляются в том случае, если в течение года физическое лицо (гражданин) тратил деньги:

- на благотворительность;

- на обучение;

- на лечение;

- на пенсионные взносы в пользу родственников;

- на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Расходы на благотворительность (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется в том случае, если гражданин перечислял благотворительные взносы:

- организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета;

- физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям;

- религиозным организациям.

Суммы таких взносов вычитаются из налогооблагаемой базы. Но нельзя уменьшить налогооблагаемую базу более чем на 25% полученного дохода.

Пример. В сентябре О. П. Федоров внес в кассу детского спортивного центра благотворительный взнос 100 000 руб. Деньги направлены на нужды детской хоккейной команды. Годовой заработок Федорова составил 300 000 руб. С этого дохода организация-работодатель удержала налог в размере 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%: 100%).

По окончании года. Федоров обратился в налоговую инспекцию с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы. Вычет ему был предоставлен только в сумме 75 000 руб. (300 000 руб. х 25% : 100%).

Таким образом, налог, который Федоров должен был заплатить в 2008 г., равен 29 250 руб. [(300 000 руб. - 75000 руб.) х 13% : 100%]. Переплата составила 9750 руб. (39 000 руб. - 29 250 руб.).

Эту сумму налоговые органы вернут.

Расходы на обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется физическому лицу (гражданину), если в течение года он тратил деньги:

- на собственное обучение

- на обучение своих детей.

Налогооблагаемый доход уменьшает сумма, истраченная на обучение — свое или ребенка. Однако она не должна превышать 50 000 руб. по каждому основанию. Если обучение ребенка оплачивали оба родителя, то вычет не должен быть больше, чем 50 000 руб. на двоих. Право на такой налоговый вычет распространено также на опекунов и попечителей, если они оплачивают учебу своих подопечных в возрасте до 24 лет на дневных отделениях образовательных учреждений.

Пример. А. А Сидоров в мае заплатил за свое обучение 30 000 руб. и обучение своего ребенка (20 лет) — 20 000 руб., который обучается по дневной форме. Годовой заработок Федорова составил 600 000 руб. (ежемесячно по 50 000 руб.). С этого дохода организация-работодатель удержала налог в размере 78 000 руб. (600 000 руб. х 13%: 100%).

Сидоров обратился в налоговую инспекцию с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы. Вычет ему был предоставлен в сумме 50 000 руб. (30 000 руб. + 20 000 руб.). Налог с учетом вычета составил 71 500 руб. [(600 000 руб. - 50 000 руб.) х 13% : 100%].

Переплата налога равна 6500 руб. (78 000 руб. - 71 500 руб.). Эту сумму налоговые органы вернут.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Такой социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также при предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на обучение.

Расходы на лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется, если гражданин в медицинских учреждениях РФ оплачивал:

- собственное лечение;

- лечение супруги (или супруга),

- лечение своих родителей,

- лечение детей в возрасте до 18 лет;

- медикаменты, назначенные лечащим врачом. (Перечень медикаментов, расходы на покупку которых можно включить в социальный налоговый вычет, утверждается Правительством РФ).

Общий размер вычета на оплату лечения и медикаментов не может превышать 50 000 руб. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством РФ.

Пример. В 2011 г. В. В. Петров в сентябре оплатил свое лечение на сумму 20 000 руб.; в мае— лечение своей супруги на сумму 18 000 руб.; в ноябре— лечение своей дочери на сумму 10 000 руб. Годовой заработок Федорова составил 7200 000 руб. (ежемесячно по 60 000 руб.) С этого дохода организация-работодатель удержала налог в размере 93 600 руб. (720 000 руб. х 13% : 100%)

Общая сумма потраченных средств на лечение составила 48 000 руб. (20 000 руб. + 18 000 руб. + 10 000 руб.).

По окончании 2011 г. Петров обратился в налоговую инспекцию с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы. Вычет ему был предоставлен на всю сумму — 48 000 руб. Сумма налога с учетом вычета составила 87 360 руб. [(720 000 руб. - 48 000 руб.) х 13% : 100%].

Переплата налога равна 6240 руб. (93 600 руб. - 87 360 руб.). Эту сумму налоговые органы вернут.

Социальный вычет на лечение предоставляется гражданину, если лечение проводится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателя.

Расходы на пенсионные взносы по негосударственному пенсионному обеспечению(подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется физическому лицу в сумме уплаченных им пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией) в свою пользу и (или) в пользу супруга (супруги), родителей, детей-инвалидов, в размере фактических произведенных затрат, но не более 50 000 руб. в год.

Расходы на формирование дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется физическому лицу в сумме уплаченных им дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год.

Социальные налоговые вычеты на лечение, обучение, дополнительные пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, кроме расходов на дорогостоящее лечение и расходов на обучение детей, предоставляются налогоплательщику в размере не более 120 000 руб. в год. При наличии у налогоплательщика в течение года расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору негосударственного пенсионного страхования, по договору добровольного пенсионного страхования по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Все социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

3. Имущественные налоговые вычеты. Имущественный налоговый вычет можно получить в том случае, если в течение года гражданин:

- продавал свое имущество;

- тратил деньги на покупку или строительство жилья.

Продажа имущества. Если в течение года гражданин продавал жилой дом, квартиру, дачу, садовый дом, земельный участок или иное имущество, то на все вырученные деньги ему предоставляется налоговый вычет, т.е. налог с этих доходов уплачивать не нужно.

Однако если подобное имущество находилось в собственности гражданина менее трех лет, то вычет не может превышать в целом 1 000 000 руб.

Пример. Налогоплательщик продал квартиру в марте 2010 г. за 1 500 000 руб. Приобрел он квартиру в сентябре 2008 г. за 1 200 000 руб. Поскольку налогоплательщик владел квартирой менее трех лет, то ему предоставляется вычет, равный 1 000 000 руб. Доходы в размере 500 000 руб. включаются в налоговую базу, облагаемую по ставке 13%.

Таким образом, налог при продаже квартиры составил 65 000 руб. (500 000 руб. х 13% : 100%).

При продаже любого другого имущества, которым гражданин владел менее трех лет, размер вычета не может быть больше 125 000 руб.

Пример. Налогоплательщик продал автомобиль в мае 2010 г. за 300 000 руб. Приобрел он его в сентябре 2000 г. за 600 000 руб.

Поскольку автомобиль находился у него в собственности более трех лет, то вычет предоставляется на всю сумму полученного дохода, т.е. на 300 000 руб.

Вместо того чтобы не платить налог с выручки от продажи имущества, гражданин может уменьшить свой доход на расходы, которые были связаны с его получением.

Пример. Налогоплательщик продал квартиру в мае 2010 г. за 1 500 000 руб. Приобрел он эту квартиру в сентябре 2008 г. за 1 200 000 руб. Поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, то ему нужно платить НДФЛ.

Его доход составил 300 000 руб. (1 500 000 руб. - 1 200 000 руб.), а сумма налога - 39 000 руб. ((1 500 000 руб. - 1 200 000 руб). х 13%: 100%).

Если же налогоплательщик не может подтвердить свои затраты на покупку имущества, он может воспользоваться только вычетом в размере 1 000 000 руб.

Пример. Налогоплательщик продал квартиру в декабре 2010 г. за 1 500 000 руб. Квартиру он приобрел 2008 г. Квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет. Кроме того, у него нет документов, подтверждающих расходы на ее приобретение.

В этом случае гражданин имеет право на имущественный налоговый вычет, равный только 1 000 000 руб.

Индивидуальные предприниматели не могут воспользоваться вычетом, если они продают имущество в рамках своей деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Приобретение или строительство жилья. Если налогоплательщик строит или покупает жилье, то свой налогооблагаемый доход может уменьшить на истраченные суммы, но не более чем на 2 000 000 руб. Если жилье приобретено за счет кредита, то доход можно уменьшить на сумму процентов по этому кредиту.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем включаются:

- расходы на разработке проектно-сметной документации;

- расходы на приобретение строительно-отделочных материалов;

- расходы на приобретение жилого дома, в том числе неоконченного строительства;

- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, неоконченного строительством) и отделке;

- расходы по подключению электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней включаются:

- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

- расходы на приобретение отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры. Чтобы получить этот вычет, гражданин должен подать в налоговую инспекцию декларацию и приложить к ней:

- письменное заявление;

- документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный дом или квартиру);

- платежные документы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты закупки материалов у физических лиц и т.д.).

Вычет при покупке и строительстве жилья может переходить на следующие годы, пока не будет полностью использован (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Пример. П. И. Малкин купил в 2010 г. квартиру за 3 500 000 руб. и зарегистрировал на нее право собственности. В 2010 г. его заработок составил 300 000 руб. Организация с этого дохода удержала налог в размере 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%: 100%).

Размер имущественного вычета составил 2 000 000 руб. Получается, что налогооблагаемый доход в 2008 г. равен нулю. Остаток неиспользованного вычета — 1 700 000 руб. (2 000 0000 руб. -- 300 000 руб.) — перешел на следующий год. А налог, удержанный с Малкина в 2010 г. — 39 000 руб., ему возвратят.

Предположим, что в 2011-20153 гг. Малкин будет зарабатывать столько же, сколько в 2010 г. — по 300 000 руб. Тогда в эти годы суммы жилищного налогового вычета будут составлять 300 000 руб. ежегодно. Фактически вычет будет использован в течение семи лет.

Повторное предоставление физическому лицу имущественного налогового вычета не допускается.

Имущественный налоговый вычет (на покупку или строительство жилья) может быть до окончания налогового периода предоставлен физическому лицу при его обращению к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Профессиональные налоговые вычеты. Право на профессиональные налоговые вычеты имеют следующие лица.

1. Индивидуальные предприниматели — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. В вычет включаются не все расходы, а только те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Пример. Индивидуальный предприниматель И. П. Васечкин занимается торговлей. В 2011 г. его доход составил 8 000 000 руб. Документами подтверждена только небольшая часть его расходов — 500 000 руб.

В связи с этим Васечкин решил, что ему лучше воспользоваться фиксированным профессиональным налоговым вычетом в размере 20%. Ведь в этом случае он сможет уменьшить свой доход на 1 600 000 руб. (8 000 000 руб. х 20% : 100%).

Рассчитав свой доход, полученный за год, и уменьшив его на профессиональные и стандартные налоговые вычеты, индивидуальный предприниматель получит сумму, с которой ему нужно заплатить налог;

Пример. Индивидуальный предприниматель занимался торговлей с 1 января по 31 декабря 2011 г. У него двое детей: 10 и 15 лет. Следовательно, каждый месяц, пока доход не превысит 280 000 руб. он может использовать стандартный вычет на своих детей 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.).

Сумма общего дохода от предпринимательской деятельности за 2011 г. составила 600 000 руб. — по 50 000 руб. ежемесячно. Значит, стандартными налоговыми вычетами индивидуальный предприниматель не может воспользоваться. Расходы за год, связанные с предпринимательской деятельностью и подтвержденные документами, составили 130 000 руб. При расчете налоговой базы предпринимателя за 2011 г. будут использоваться такие данные:

600 000 руб. — общий доход от предпринимательской деятельности;

130 000 руб. — профессиональный налоговый вычет;

14 000 руб. (2800 руб. х 5 мес.) — вычеты на детей. (Вычеты производим до июня, т.к в мае доход составил 250 000 руб. (50 000 * 5 мес.))

Итого налоговая база равна 456 000 руб. (600 000 руб. -- 130 000 руб. - 14 000 руб.).

Налог, рассчитанный по ставке 13%, равен 59 800 руб.

2. Получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера— в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)

Пример. Гражданин заключил с организацией договор подряда в апреле 2011 г. По этому договору организация выплатила ему вознаграждение в размере 40 000 руб. Для того чтобы выполнить работы, предусмотренные договором подряда, гражданин истратил 10 000 руб. Эти расходы подтверждены документами, поэтому они включаются в профессиональный налоговый вычет.

Таким образом, заплатить налог гражданину нужно было с 30 000 руб. (40 000 руб. - 10 000 руб.). Сумма налога - 3900 руб. (30 000 руб. х 13%: 100%).

3. Получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства; вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.