Типова кореспонденція рахунків по обліку вибуття запасів
| N з/п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| Реалізовано (продано) запаси: - списано собівартість реалізованих запасів | 901, 902, 943 | 20, 21, 22, 25, 26, 27,28 | |
| - отримано дохід від реалізації запасів | 36, 37 | 701, 702, 712 | |
| - нарахована сума податкового зобов'язання з ПДВ за операцією | 701, 702, 712 | 641 (за умови відстрочки платежу), 643 (за умови попередньої оплати) | |
| Списано суму торгової націнки, що припадає на реалізовані товари або способом сторно | 285 282 | 282 285 | |
| Відпущено зі складу запаси у виробництво | 20, 21, 22, 25 | ||
| Передано зі складу запаси для виправлення виробничого браку | 20, 25 | ||
| Списано собівартість остаточного браку | |||
| Відпущено зі складу запаси для: | |||
| - загальновиробничих потреб підприємства - загальногосподарських потреб підприємства - забезпечення збуту продукції - виконання досліджень та розробок - утримання об'єктів житлово-комунального господарства і об'єктів соціально-культурного призначення | 91 92 93 941 949 | 20 ,22 | |
| Відпущено зі складу запаси для використання в процесі капітального будівництва або поліпшення, модернізації, модифікації основних засобів | 20, 22 | ||
| Відпущено зі складу запаси у переробку стороннім організаціям | |||
| Відпущено зі складу запаси для підготовки та освоєння нових видів продукції, технологій, виробництв та агрегатів (пускові витрати) | 20,22,25 | ||
| Виявлено нестачі та втрати від псування запасів в результаті інвентаризації | 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28 | ||
| Одночасно зарахована на позабалансовий рахунок балансова вартість списаних сум нестачі та втрат від псування запасів до прийняття рішення про конкретних винуватців | |||
| Визнано дохід в сумі, що належить до відшкодування винними особами нестач та втрат від псування запасів | |||
| нарахована сума податків та платежів за операцією | |||
| Одночасно списані з позабалансового рахунку суми нестач та втрат від псування запасів, що належать до відшкодування винуватцями | |||
| Передано запаси як внесок до статутного капіталу іншого підприємства: | |||
| - собівартість фінансової інвестиції, що вказана у статутних документах | |||
| - списано собівартість переданих запасів | 20, 21, 22, 25, 26, 27, 28 | ||
| - визнано дохід від реалізації переданих запасів | 701, 702, 712 | ||
| - нарахована сума податкового зобов'язання ПДВ за операцією | 701, 702, 712 | ||
| - проведено закриття рахунків | |||
| Безоплатно передані запаси | 20, 21, 22, 25, 26, 27, 28 | ||
| нарахована сума податкового зобов'язання ПДВ за операцією | |||
| Списано за розрахунком розподілену величину транспортно-заготівельних витрат (у разі їх узагальнення на окремому субрахунку обліку запасів) | 15, 23, 24, 90,91, 92, 93, 94 | 20, 21, 22, 28 | |
| Списано втрати запасів, понесені внаслідок надзвичайних подій | 20, 21, 22, 26, 27, 28 |
Документальне оформлення вибуття запасів:
Ø Для внутрішнього переміщення запасів, їх відпуску виробничим підрозділам та іншим структурним підрозділам підприємства, що розташовані на іншій, ніж підрозділ, що їх відпускає, території, використовується накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів.
Ø Для оформлення вибуття запасів, відпуск у виробництво яких здійснюється на основі встановлених лімітів, застосовуються лімітно-забірні картки (форми М-8, М-9).
Ø Відпуск матеріалів понад встановлений ліміт або при заміні матеріалів оформлюється актом-вимогою на заміну (додатковий відпуск) матеріалів (форма М-10) за дозволом керівника підприємства або осіб, на те уповноважених.
Ø Вибуття запасів для реалізації (крім товарів в роздрібній торгівлі) оформлюється товарно-транспортною накладною або накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, яку виписує уповноважена особа на основі господарського договору, дозволу керівника або іншої уповноваженої особи.
Ø Вибуття проданих за готівку товарів відображається у товарному звіті матеріально відповідальної особи.
Ø Вибуття запасів безоплатно оформлюється накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів або товарно-транспортною накладною.
Запаси на підприємствах зберігаються у спеціалізованих та інших місцях (склади, комори тощо) зберігання. Склади можуть бути загального та спеціалізованого призначення (центральні, проміжні, експедиторські та інші). Організація зберігання запасів на підприємстві здійснюється залежно від виду запасів, технології виробництва, умов постачання, умов збуту тощо.
Для запасів, що не належать підприємству, виділяються окремі місця зберігання від інших запасів.
Кожному складу присвоюють постійний номер, який надалі зазначається на всіх документах при оформленні операцій з руху запасів на даному складі.
Приймання, зберігання, відпуск та облік запасів в місцях їх зберігання здійснює матеріально відповідальна особа.
При прийманні запасів матеріально відповідальна особа проводить перевірку відповідності запасів асортименту, кількості, вазі, обсягу площі і якості, які зазначені у супровідних документах.
У місцях зберігання кожна однорідна група (вид) запасів може позначатися матеріальним ярликом (форма М-16), який прикріплюється до місця зберігання запасів.
Матеріально відповідальними особами у місцях зберігання запасів ведеться кількісний облік руху запасів (крім підприємств, які застосовують метод ціни продажу).
Облік запасів на складі може здійснюватися із застосуванням картки складського обліку матеріалів (форма М-12). Картки складського обліку оформлюються матеріально відповідальною особою в одному примірнику на основі первинних документів у відповідності з номенклатурою запасів. Якщо протягом дня відбулось декілька однакових (або однорідних) операцій за кількома документами, може бути зроблено один запис з відображенням номерів документів або номера реєстру, який складається за цими документами, та загальної кількості запасів. При незначній номенклатурі запасів замість карток складського обліку може застосовуватися книга обліку залишків запасів на складі.
У визначений термін матеріально відповідальні особи подають усі первинні документи з надходження та вибуття запасів до бухгалтерської служби. Матеріальний звіт (форма М-19) з відображенням у ньому наявності і руху запасів складають і подають до бухгалтерії.
На підприємствах, які відображають запаси за оперативно-бухгалтерським методом, для відображення залишків запасів на складі підприємства на кінець звітного періоду може застосовуватися відомість обліку залишків матеріалів на складі (форма М-14). Відомість заповнюється на підставі даних карток складського обліку матеріалів за підтвердженими в них записами працівником бухгалтерської служби.
При застосуванні автоматизованих систем складського обліку наявності та руху запасів підприємство використовує регістри та звіти в електронній формі.
З метою своєчасного проведення уцінки запасів, а також для контролю за відхиленням фактичного залишку запасів від встановлених норм та виявлення запасів, що тривалий час не використовуються, може застосовуватися сигнальна довідка (форма М-18).
Перевірка фактичної наявності запасів, їх стану та умов зберігання здійснюється інвентаризацією.
Для забезпечення ефективності використання запасів у виробництві здійснюється контроль використання запасів у порядку, в спосіб і строки, визначені керівником (власником) підприємства.
Дата добавления: 2016-04-11; просмотров: 544;