Проверка кассы и соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств. Инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы - проверяется порядок хранения наличных денежных средств, правильность составления актов инвентаризации, периодичность проведения инвентаризации, правильность отражения результатов инвентаризации.

Состав инвентаризационной комиссии:

a) главный бухгалтер;

b) кассир;

c) аудитор.

Порядок проведения инвентаризации:

· при наличии на предприятии нескольких касс председатель инвентаризационной комиссии опечатывает их;

· кассир на дату объявления внезапной ревизии кассы в присутствии всех членов инвентаризационной комиссии составляет отчет о кассовых операциях за последний день; выводит остаток наличных денежных средств по кассовой книге и дает расписку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера включены в составленный отчет и к моменту проведения инвентаризации неоприходованных и несписанных денежных сумм не имеется;

· отчет подписывается главным бухгалтером предприятия;

· проводится пересчет денег и других ценностей, находящихся в кассе. Как правило, пересчет проводят дважды. Сначала кассиром, затем бухгалтером или другим членом комиссии. Выплаты по частично оплаченным платежным ведомостям на выплату заработной платы аудитор принимает к зачету, о чем делается отметка в акте инвентаризации. Различного рода расписки в оправдании недостач денежных средств в кассе не принимаются;

· полученная после пересчета сумма сопоставляется с данными об их остатках, зафиксированных в бухгалтерском учете;

· составляется акт инвентаризации, который подписывают члены инвентаризационной комиссии в трех экземплярах:

· 1-ый – в бухгалтерию

· 2-ой – у материально ответственного лица

· 3-ий – аудитору

· в случае обнаружения недостачи аудитор должен получить письменное объяснение у кассира причины ее возникновения;

· в случае выявления расхождений аудитору следует проверить правильность отражения недостач или излишков на счетах бухгалтерского учета.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой аудитору необходимо выяснить:

- обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;

- имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;

- соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа). Так, в Порядке ведения кассовых операций установлено, что ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте;

- соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Если штатным расписанием организации не предусмотрена должность кассира, его обязанности могут быть возложены на другого штатного работника с его согласия и при обязательном заключении с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности.