Система декларирования доходов физических лиц

В соответствии с налоговым законодательством продекларировать полученные доходы обязаны следующие категории налогоплательщиков:

• физические лица, получившие доходы:

а) от продажи всех видов движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности граждан менее 3–х лет;

б) от уступки прав требования по договорам долевого строительства;

в) от реализации ценных бумаг, долей в уставном капитале, независимо от срока владения.

• физические лица по суммам доходов, полученным:

а) от сдачи внаем (аренду) квартиры (дома, комнаты и т.д.);

б) от сдачи в аренду автомобиля, гаража и другого имущества.

• лица, получившие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (в том числе от оказания платных услуг в качестве репетитора, няни, домработницы и др.);

• физические лица, получающие другие доходы, при получении которых налоговыми агентами не был удержан налог;

• физические лица, в пользу которых были заключены договоры дарения (за исключением дарения имущества членам семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации);

• физические лица, получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр;

• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

• физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

• иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента (помощник по хозяйству, няня, домработница, строитель и.т.д.), выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", когда сумма налога, исчисленная налогоплательщиком исходя из фактически полученных доходов, превышает сумму ранее уплаченных в виде ежемесячного фиксированного авансового платежа в размере 1000 рублей;

• физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", если на дату передачи имущества оно находилось в собственности налогоплательщика-жертвователя менее 3-х лет;

• индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения доходов, - по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Представить налоговую декларацию необходимо не позднее 30 апреля 2013 года в налоговую инспекцию по месту жительства (постановки на налоговый учет) лично или через представителя (на основании нотариальной доверенности), либо направить почтой с описью вложения или по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде).

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите налогоплательщиков НДФЛ.

2. Как устанавливается объект налогообложения по НДФЛ?

3. От чего зависит величина налоговой базы НДФЛ?

4. Приведите примеры освобождения от уплаты НДФЛ.

5. Приведите примеры стандартных налоговых вычетов.

6. Приведите примеры социальных налоговых вычетов.

7. Каковы ставки налога на доходы физических лиц?

8. Определите налоговый период по НДФЛ.

9. Каков порядок исчисления налоговой базы по НДФЛ?

10. Какие сроки уплаты НДФЛ предусматривает НК?

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I, 2. Фед. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм и доп.))/СПС «КонсультантПлюс»http://www.consultant.ru/popular/nalog1/

2. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.

3. Налоговая система: учебное пособие для проведения практ. занятий и самостоятельной работы студ. эконом. спец. / Л. Н. Алайкина ; ФГБОУ ВПО СГАУ. - Саратов: Изд-во НВНИИГГ, 2012.

4. Пансков, Владимир Георгиевич. Налоги и налогообложение: теория и практика [Электронный ресурс] : учебник для вузов. рек. МО по спец. 060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / В. Г. Пансков. - 2-е изд., доп. и перераб. - Электрон. текстовые дан. - М.: Юрайт, 2011. - 680 с. - (Бакалавр). - ISBN 978-5-9916-0998-2: Б. ц.УДК 33

5. Смирнова Е.Е. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов // Российское предпринимательство. — 2012. — № 09 (207). — c. 174-179. -http://www.creativeconomy.ru /articles/23722/

6. Сайт Министерства Финансов РФ [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://www.minfin.r

Лекция 10