Налог с доходов физических лиц: его объект, льготы, порядок начисления.
Базой обложения НДФЛ являются следующие виды выплат:
- зарплата;
- вознаграждения за выполненные работы;
- прочие доходы (в т.ч. в виде дополнительных благ);
- прочие доходы в неденежной форме.
При начислении доходов в виде заработной платы объектом налогообложения является сумма заработной платы, уменьшенная на сумму ЕВСС
Показатели расчета НДФЛ
| № | Показатель | Для дохода до 11470 грн. | Для дохода свыше 11470 грн. |
| Ставка налога для дохода в виде зарплаты, вознаграждений составляет | 15% | 17% | |
| Неденежный коэффициент п. 164.5 НКУ | 1,176471 | 1,204819 |
Если заработная плата меньше чем 1,4 прожиточного минимума (для трудоспособного лица, установленного на 1 января текущего года), (эта сумма округляется до ближайших 10 гривен), то работник имеет право на социальную льготу.
Так на 1 января 2012 года прожиточный минимум для трудоспособных граждан 1147 грн.
Следовательно, право на налоговую льготу имеют работники, получающие зарплату до 1147 гривен (1147 х 1,4= 1605,8) = 1610 грн. Этот показатель не меняется до конца года.
На сумму налоговой льготы уменьшается налогооблагаемый доход такого работника.
Размер самой льготы для тех, кто получает зарплату менее указанной в законе суммы (в 2013 году менее 1610 гривен), будет разным.
Общая льгота (то есть для всех категорий граждан, получающих зарплату менее 1610 грн) при наличие заявления от работника, составляет 50% от минимальной зарплаты установленной на 1 января.
В 2013 году – минимальная зарплата на 1 января - 1147 гривен.
Общая социальная льгота – 1147 х 50 % = 573-50 грн.
Некоторым категориям плательщиков установлен повышенный размер социальной льготы (см. таблицу)
Таблица 2
Размеры социальных льгот в зависимости от категории налогоплательщика в 2013 г.
| № | категория налогоплательщика (сумма месячного дохода менее 1,4 прожиточного минимума) | установленный % от минимальной зарплаты | сумма ежемесячной льготы в грн (на 2013 год) |
| 1. | все граждане | 100% (общая льгота) | 573-50 (общая) |
| 2.1. одинокая мать или опекун ребенка до 18 лет (на каждого ребенка) 2.2. лица имеющие 3 или более детей в возрасте до 18 лет (на каждого ребенка) | Повышенная 100 % от общей льготы | 573-50 х N* N-кол-во детей | |
| Лица, содержащие ребенка-инвалида (на каждого ребенка) | (150% х N**) + (100 х N*) | (860,25х N**) + (573-50 х N*) | |
| 4.1.Вдова (вдовец) 4.2.Чернобыльцы 1 и 2 категории 4.3. Учащиеся, студенты, аспиранты 4.4. Инвалиды 1и 2 групп | 150 % от общей льготы | 860,25 | |
| 3.1. Герои Украины, Советского Союза, Социалистического труда и т.д. 3.2. Участники боевых действий 3.3. Узники концлагерей, жители блокадного Ленинграда. | 200 % общей льготы |
Если налогоплательщик имеет право на две или более льготы, то ему предоставляется наибольшая. (это не касается льгот родителям они сохраняют право и на общую льготу и на детскую).
Для того чтобы получать эту льготу работник обязан предоставить в бухгалтерию заявление и необходимые документы.
В бухгалтерском учете налог на доходы физических лиц учитывается на счете 641 субсчет «Налог с доходов физических лиц», сумма удержанного с зарплаты налога учитывается проводкой Дт 661 – Кт 641.
Предприятие (налоговый агент) удерживает и перечисляет налог в бюджет перед выплатой заработной платы.
Ежемесячно предприятие подает в налоговые органы справку «О суммах выплаченных доходов и удержанных с них налогов и других обязательных платежей физических лиц, юридическими лицами всех форм собственности и физических лиц – субъектами предпринимательской деятельности» (ф. 1 ДФ) .
Дата добавления: 2016-03-05; просмотров: 520;