Патентная система налогообложения (ПСН, патент)

(Глава 26.5 НК, Закон РТ от 29.09.12 г. № 65-ЗРТ)

Патентная система налогообложения вводится в действие на территории субъекта РФ законом данного субъекта РФ. Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели, у которых:

А) средняя численность работников не превышает 15 человек,

Б) объем годовой выручки (в рамках патентной и упрощенной систем), не превышает 60 млн.руб., увеличенных на коэффициент-дефлятор. В 2014 данный коэффициент равен 1,067, в 2015 году – 1,147, в 2016 – 1,329.

Перечень видов деятельности, по которым применяется патент, установлен в п.2 ст.346.43 НК и содержит 47 наименований (см. Приложение 2). Многие виды деятельности, по которым можно применять ЕНВД, также по выбору налогоплательщика могут быть переведены на патент, например, бытовые и ветеринарные услуги, общественное питание и розничная торговля (при этом имеются отличия в размере площади).

При получении патента индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налогов аналогичных налогам, не уплачиваемым при применении ЕНВД (см. Таблицу 4).

Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (ПВД) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения и по муниципальным образованиям, в которых действует патент. При этом максимальный размер ПВД не может превышать 1 млн. рублей (с учетом коэффициента-дефлятора), этот размер субъектами РФ может быть увеличен в определенных НК случаях.

Для перехода на патентную систему налогообложения и получения патента – документа, подтверждающего право на применение данной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель должен за 10 рабочих дней до начала применения представить заявление в налоговый орган. Получить патент можно на любое целое число месяцев (от 1 до 12) в пределах одного календарного года.

Объект налогообложения – потенциально возможный к получению доход.

ПВД = ПВД1 × ФП × М / 12,

где ПВД1 – размер потенциально возможного к получению годового дохода на 1 единицу физического показателя,

ФП – физический показатель,

М – количество месяцев, на которые выдан патент.

Налоговый период – срок, на который выдан патент.

Налоговая ставка – 6%.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, – в размере полной суммы налога – не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере 1/3 суммы налога – в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере 2/3 суммы налога – в срок не позднее срока окончания действия патента.