Понятие налогового производства, информационное обеспечение налогового производства и его документирование.

Тема 1.4

Методологические основы налоговой отчетности

Лекция 1

1. Понятие налогового производства, информационное обеспечение налогового производства и его документирование.

2. Основные группы налоговых документов.

3. Налоговая отчетность и ее место в налоговом производстве.

4. Характеристика критериев информации в налоговой отчетности (уместность, достоверность, сопоставимость, экономичность).

5. Основные требования, предъявляемые к налоговой отчетности.

Понятие налогового производства, информационное обеспечение налогового производства и его документирование.

Налоговое производство как отдельная подсистема налоговых отношений представляет собой совокупность способов, средств, технических приемов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исполняет свою обязанность.

Исполнение налогоплательщиком своей обязанности носит первостепенный характер по сравнению с другими имущественными обязанностями и представляет собой уплату налога или сбора.

Налоговая обязанность устанавливается отдельно по каждому налогу. Мера поведения обязанного лица по уплате налогов определена с момента выявления размера обязательств до реального внесения платежа в бюджет или внебюджетный фонд.

Исполнение налоговой обязанности рассматривается в контексте налогового производства.

Основой информационного обеспечения исполнения обязанности по уплате налога являются данные бухгалтерского и налогового учета. Взаимодействие этих видов учета может быть представлено следующими моделями:

1) налоговые показатели формируются и исчисляются только посредством данных бухгалтерского учета;

2) налоговые показатели формируются и исчисляются посредством данных бухгалтерского учета, но с использованием определенных методов для целей налогообложения;

3) показатели, связанные с исчислением облагаемой базы по налогу на прибыль организаций, формируются на основе данных налогового учета.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов.

Необходимая для исчисления налогов информация должна быть отражена в документах.