Учет подоходного налога

Подоходный налог, уплачивается:

1) физическими лицами-предпринимателями и юридическими лицами, выступающими налоговыми агентами, от суммы выплаченной заработной платы (в т.ч. выплат лицам, работающим по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и т.д.) в размере:

13%, в случае, если сумма выплаченного дохода не превышает 10 тыс. грн.

20%, в случае, если сумма выплаченного дохода превышает 10 тыс. грн.

Для лиц, не работающих по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и т.д., налог уплачивается исходя из понятия аванс/получка, но не реже одного раза в месяц по итогам отчетного месяца, одновременно с выплатой заработной платы.

Для лиц, сумма и дата расчета с которыми предусмотрена контрактами, трудовыми договорами, договорами подряда и т.д., налог уплачивается по датам, на которые предусмотрены соответствующие расчеты с данными лицами;

2) физическими лицами, в т.ч. нерезидентами, получающими доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории ДНР, в размере 13% от сумы самостоятельно задекларированных доходов.

Однако отдельные виды выплат физическим лицам облагаются по иным ставкам:

а) суммы наследства или подарков не от лиц первой степени родства (родителей, детей, братьев, сестер) - 5%;

б) суммы от продажи квартир, легковых автомобилей (кроме продажи один раз в год собственной жилой недвижимости (квартиры, дома) и одной единицы собственного легкового автомобиля) - 5%;

в) суммы от продажи грузовых автомобилей, коммерческой недвижимости - 5%;

г) суммы от сдачи в аренду недвижимости - 20%.

Плательщики, осуществляющие сдачу в аренду недвижимости, в обязательном порядке, регистрируют такие договоры в Министерстве Налогов и Сборов, не позднее пятого рабочего дня с даты заключения такого договора. Форма заключения договоров не предусмотрена (свободная форма). За нарушение сроков регистрации в Министерстве Налогов и Сборов договоров аренды недвижимости применяется финансовая санкция в размере 200% от суммы ежемесячной аренды, предусмотренной договором, но не менее 5 000 грн, за каждый календарный месяц просроченной регистрации. В случае возникновения такой ответственности в первый раз в течение календарного года налагается финансовая санкция в размере 2 российских рублей.

Не подлежат налогообложению подоходным налогом суммы:

1) пособий по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности), в том числе:

а) пособие по беременности и родам;

б) пособие по уходу за детьми;

в) пособие одиноким матерям;

г) пособие на организацию похорон;

д) суммы полученных алиментов;

е) суммы пенсий, в том числе по добровольному страхованию;

ж) суммы, полученные в качестве наследства или подарка от лиц первой степени родства (родителей, детей, братьев, сестер);

з) проценты по вкладам;

и) продажа один раз в год собственной жилой недвижимости (квартиры, дома);

к) продажа один раз в год одной единицы собственного легкового автомобиля.

Обязанность по начислению, удержанию и уплате подоходного налога возложена на работодателей, выплачивающих заработную плату наемным работникам, – на налоговых агентов (предприятия, учреждения, организации, а также частные предприниматели, использующие наемный труд). Налоговый агент по подоходному налогу– юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента – юридического лица, которое независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать подоходный налог в бюджет от имени и за счет физического лица из доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушение законодательных норм в предусмотренном порядке. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам, имеют права и исполняют обязанности, установленные для налогоплательщиков.

Удержание подоходного налога отражается по дебету субсчета 661 «Расчеты по заработной плате» или 663 «Расчеты по другим выплатам» с кредита субсчета 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по подоходному налогу».

Подоходный налог перечисляется в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом:

Дт 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по подоходному налогу» -

Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте».

Причем банки не имеют права принимать платежные документы на выплату дохода, не предусматривающие перечисление налога в бюджет.

Если заработная плата выплачивается в натуральной форме или наличными из кассы, то подоходный налог должен быть уплачен в течение одного банковского дня, следующего за днем такой выплаты.

Декларация по подоходному налогу подается ежемесячно в срок:

а) для лиц, не работающих по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и т.д. - до 15 числа месяца, следующего за отчетным;

б) для лиц, сумма и дата расчета с которыми предусмотрена контрактами, трудовыми договорами, договорами подряда и т.д. - до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены соответствующие расчеты с данными лицами.

В случае совпадения необходимости подачи отчета предусмотренного пунктами а) и б) в одном периоде следует отражать суммы выплаченных доходов и удержанных налогов в одном отчете.

Физические лица в т.ч. нерезиденты, получавшие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории ДНР, обязаны подать декларацию по подоходному налогу до 20 числа месяца следующего за месяцем получения дохода и уплатить сумму налога до 1 числа следующего месяца.