Методика исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Налоговым периодом единого налога признается календарный год, отчетным периодом – календарный месяц, в котором осуществляется деятельность или квартал (при осуществлении одного вида деятельности, продаже товаров через один торговый объект).

Для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, единый налог исчисляется налоговыми органами.

ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.

При розничной торговле в календарном месяце товарами, отнесенными к различным товарным группам, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

При розничной торговле товарами на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках, а также при осуществлении общественного питания на нескольких торговых объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому торговому объекту (торговому объекту общественного питания), торговому месту на рынке.

При розничной торговле товарами индивидуальным предпринимателем, не привлекающим физических лиц к реализации товаров, в нескольких населенных пунктах или в пределах одного населенного пункта уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога.

За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов.

При реализации в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога. При реализации в отчетном периоде работ (услуг) в нескольких обслуживающих объектах единый налог уплачивается по каждому обслуживающему объекту.

ИП вправе с начала отчетного периода не применять режим уплаты единого налога, а уплачивать налоги, сборы по всем реализуемым товарам в общем порядке (или по упрощенной системе налогообложения) при наличии всех необходимых документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров (в том числе сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, использованных для собственного производства).

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, ведут учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог.

При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период (без учета льгот) исчисляется доплата единого налога в размере 5 % с суммы такого превышения.

ИП представляют налоговую декларацию (расчет) по единому налогу в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода, а ИП, зарегистрированные впервые, – не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности. При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над тридцатикратной суммой единого налога, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма такого превышения.

Единый налог уплачивается:

- ИП – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца (или не позднее 1-го числа каждого месяца отчетного периода в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал, если отчетным периодом выбран квартал), а ИП, зарегистрированными впервые, – не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;

- физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров (работ, услуг), а при выявлении фактов осуществления видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог, – не позднее дня, следующего за днем вручения физическому лицу налогового извещения.

Пример исчисления единого налога с ИП.

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по переводу (текстов) и услуги такси в городе Толочин. Ставки единого налога (для городов районного подчинения) на услуги по переводу – 200 000 белорусских рублей, на услуги такси – 590 000 белорусских рублей. Необходимо исчислить единый налог с индивидуального предпринимателя на октябрь 2015 г.

Решение:

Налог за октябрь составит: 590 000 руб. (применяется наибольшая ставка).

Тема 16: Другие особые режимы налогообложения в Республике Беларусь