Порядок исчисления и уплаты налога. В Республике Беларусь подоходный налог в большинстве случаев взимается через налоговых агентов, выплачивающих доходы физическим лицам
В Республике Беларусь подоходный налог в большинстве случаев взимается через налоговых агентов, выплачивающих доходы физическим лицам. Сумма подоходного налога исчисляется налоговыми агентами как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом следующих особенностей:
1) доходы (за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей), исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены;
2) стимулирующие и поощрительные выплаты (премии, индексация) включаются в доходы того месяца, в котором они начислены;
3) стандартные налоговые вычеты применяются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется налог.
Пример. Работнику по месту основной работы в марте 2015 г. начислены следующие доходы: заработная плата за март – 2500 тыс. руб.; премия за февраль – 755 тыс. руб.; командировочные расходы за март – 232 тыс. руб. (в пределах установленных норм).
Работник предоставил в марте налоговому агенту документы, подтверждающие его расходы по оплате обучения сына в учреждении образования Республики Беларусь (по дневной форме получения высшего образования), в сумме 2600 тыс. руб.
Решение. Работник имеет право на следующие вычеты:
- стандартный вычет в сумме 730 тыс. руб., т.к. облагаемый доход за март не превышает 4420 тыс. руб. (2500 + 755 = 3255 тыс. руб.);
- стандартный вычет на иждивенца в сумме 210 тыс. руб.;
- социальный вычет (в части расходов по оплате обучения) в сумме 2600 тыс. руб.
Налоговая база подоходного налога за март составит:
2500 + 755 – 730 – 210 – 2600 = – 285 тыс. руб. В такой ситуации налоговая база подоходного налога принимается равной нулю (2500 + 755 – 730 – 210 – 2315 = 0), подоходный налог за март не исчисляется и не уплачивается, а неиспользованная сумма социального вычета – 285 тыс. руб. (2600 – 2315) будет учтена в следующем месяце.
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика и перечислить ее в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у плательщика, уплачивается в бюджет по месту постановки налогового агента на учет в налоговом органе.
Налоговые агенты обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам либо подданным иностранных государств, лицам без гражданства (подданства).
В ряде случаев (статья 180 НК РБ) плательщики должны сами исчислять и уплачивать подоходный налог, подавая при этом налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган. Налоговая декларация представляется плательщиками, получившими в налоговом периоде следующие доходы:
1) от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами (например, от сдачи жилья в аренду, от продажи в течение года более одного транспортного средства и др.);
2) доходы, полученные физическими лицами – налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь (в том числе в виде займов, кредитов, ссуд);
3) другие доходы, удержание подоходного налога с которых не возложено на налоговых агентов.
Суммы налога с доходов, полученных от зарубежных источников, уплаченные налоговым резидентом Республики Беларусь за пределами Беларуси, подлежат зачету при уплате налога в Республике Беларусь.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения устанавливаются МНС РБ.
Суммы подоходного налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет плательщиками, согласно представленной налоговой декларации, уплачиваются в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом. Плательщики подоходного налога, в связи с подачей налоговой декларации, обязаны стать на учет в налоговом органе.
Дата добавления: 2015-10-05; просмотров: 491;