Вопрос 5. Учет денежных средств на расчетном счете

Каждая организация (юридическое лицо) открывает в банке один или несколько расчетных счетов. На расчетном счете хранятся денежные средства, производятся безналичные расчеты, уплата налогов и другие платежи. Для открытия расчетного счета в банк предоставляют заявление, копию Устава, карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати, нотариально заверенные, справки о постановке на учет в налоговом органе, в отделе статистики, в отделении социального страхования, пенсионном фонде, учредительные документы.

Все платежи производятся в пределах сумм на данном счете с согласия предприятия. Без согласия предприятия банк списывает денежные средства в случаях, предусмотренных законом:

1. судебное требование;

2. арбитражное требование;

3. по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежей в бюджет.

Если на расчетном счете не хватает денежных средств, то платежные документы помещаются в картотеку №2.

Банк периодически выдает выписку с расчетного счета – это копия лицевого счета, где указывается:

- дата совершения операции;

- код операции;

- № документа основания;

- сумма поступления или списания;

- входящий, исходящий остаток;

и документы, подтверждающие операции.

Формы безналичных расчетов:

1. расчеты платежными поручениями;

2. расчеты по аккредитиву;

3. расчеты чеками;

4. расчеты в порядке инкассо.

Для оформления операций применяются следующие документы:

1. платежное поручение;

2. платежные требования;

3. инкассовые поручения.

Платежное поручение – распоряжения владельца счета банку перевести определенную сумму с его расчетного счета на расчетный счет, указанный в поручении.

Рисунок - Расчеты платежными поручениями

Пример:

Поставщик отгрузил продукцию, выполнил работы, оказал услуги.

а) Направлено в банк платежное поручение о перечислении средств на счет поставщика.

б) Банк покупателя сообщает банку поставщика через расчетно-кассовый центр о зачислении денежных средств на счет его клиента, то есть поставщика.

Дебетовые и кредитовые авизо – банковские документы ~ платежное поручение

в) Банк покупателя выпиской банка сообщает о снятии денежных средств с расчетного счета покупателя.

Банк поставщика выпиской банка сообщает о зачислении денежных средств на расчетный счет.

Аккредитив – специальный банковский счет, на котором резервируются средства для расчетов с поставщиком.

Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика произвести платеж в пользу получателя средств по предъявлению последним документов, соответствующих условиям аккредитива. Получить средства с аккредитива поставщик может только после предоставления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств.

Рисунок - Аккредитивная форма расчетов

Пример :

а)Покупатель оформляет заявление на аккредитив в банке, в котором оговаривает сроки и условия аккредитива (например, возвратность).

б) Банк покупателя депонирует денежные средства в банке поставщика.

в) Банк извещает клиента (поставщика) о поступлении на его имя аккредитива.

г) Поставщик отгружает продукцию, выполняет работы, оказывает услуги.

д) Поставщик представляет в банк документы, подтверждающие отгрузку.

е) Зачислены денежные средства на расчетный счет поставщика (против отгрузочных документов).

ж) Банк поставщика сообщает банку покупателя о расходовании аккредитива и банк сообщает покупателю о том же в выписке банка.

Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж, указанной в нем суммы чекодателю.

Рисунок - Расчеты чеками

Пример:

а) Покупатель направляет в банк заявление на получение чековой книжки. Чековые книжки бывают лимитированные и не лимитированные.

б) Направляется платежное поручение для депонирования средств на чековой книжке.

в) Банк депонирует средства для чековой книжки.

г) Банк выдает чековую книжку клиенту.

д) Поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги.

е) Выписывается чек поставщику за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

ж)Поставщик направляет в банк реестр чеков.

з) Требование банка поставщика оплатить чеки.

и) Банк покупателя перечислит денежные средства с депонента банку поставщика.

Учет расчетов чеками ведется на счете 55/2:

1. Получена чековая книжка

Д55/2 К51

2. Оплачено чеками за поставленную продукцию

Д60 К55/2

3. Возвращена чековая книжка с неиспользованными чеками

Д51 К55/2

Инкассо – банковская операция, при которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению денежных средств от плательщика.

Платежные требования, как правило, оформляются поставщиками с требованием оплатить. Они могут быть направлены вместе с отгрузочными документами с требованием заплатить за отгруженную продукцию или могут быть направлены через банк с требованием доплатить.

Инкассовые поручения применяются в следующих случаях:

1. когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством;

2. для взыскания по исполнительным документам;

3. предусмотренных сторонами по основному договору.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Рисунок - Инкассовая форма расчетов или расчеты платежными требованиями

Пример: