Налог на имущество организаций. Глава 30 НК РФ.
Закон Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ (в ред. от 20.12.2012 г.)
Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база (ст.373-376 НК РФ)
| Налогопла-тельщики | Российские организации | Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства | Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства |
| Объект налогооб- ложения | Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств | Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств | Недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности |
| Налоговая база | Среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. | Инвентаризационная стоимость имущества на 1 января года налогового периода по данным органов технической инвентаризации |
Объектами налогообложения не признаются:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и др. прир. ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговые ставки (ст. 380 НК РФ)
| Налогоплательщики | Налоговая ставка, % | |
| максимальная, установленная НК РФ | на территории Свердловской области | |
| Организации, осуществляющие перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% | 2,2 | 0,9 |
| Имущество, входящее в состав международных аэропортов Организации потребительской кооперации | 1,1 | |
| Организации, осуществляющие внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% | 1,4 | |
| Организации, осуществляющие добычу полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% | 2,0 | |
| Иные категории налогоплательщиков | 2,2 |
Налоговый период — календарный год.
Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей(ст. 382 НК РФ)
По итогам отчетного периода:
| Сумма авансового платежа | = | Средняя стоимость имущества за отчетный период | × | Налоговая ставка | × ¼ |
По итогам налогового периода:
| Сумма налога к уплате | = | Среднегодовая стоимость имущества | × | Налоговая ставка | − | Суммы авансовых платежей |
На территории Свердловской области уплата осуществляется в сроки:
· авансовые платежи — не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября;
· налоговый платеж по итогам налогового периода — не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок предоставленияналоговой декларации(ст. 386 НК РФ):
· по авансовым платежам— не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода;
· по итогам налогового периода— не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые льготы(ст. 381 НК РФ)
На территории Российской Федерации освобождаются от налогообложения:
· организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
· религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
· общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 18 февраля 2004 г. № 90), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических);
· учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
· организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
· организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
· организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
· организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
· организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
· организации - в отношении космических объектов;
· имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
· имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
· имущество государственных научных центров;
· организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;
· организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
· организации в течение 3-х лет со дня постановки на учет объектов, имеющих высокую энергоэффективность, высокий класс энергетической эффективности.
На территории Свердловской области дополнительно освобождаются от налогообложения:
· органы государственной власти Свердловской области, органы местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области;
· государственные учреждения Свердловской области и муниципальные учреждения;
· организации, занимающиеся производством, переработкой, хранением сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;
· организации, занимающиеся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;
· организации народных художественных промыслов;
· жилищно-строительные кооперативы и товарищества собственников жилья;
· организации, осуществляющие перевозку пассажиров метрополитеном;
· научные организации (за исключением научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств), удельный вес доходов которых от осуществления научной и (или) научно-технической деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;
· организации, оказывающие услуги гостиниц и ресторанов, удельный вес доходов которых от осуществления данного вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, в отношении гостиниц, объем капвложений в строительство или реконструкцию каждой из которых в течение 5 лет до даты ее ввода в эксплуатацию составил более 1 млрд. руб., в течение 5 последовательных налоговых периодов;
· организации, среднесписочная численность работников которых составляет более 34 человек (из них не менее 50% являются инвалидами), и доля расходов на оплату труда инвалидов в общем фонде оплаты труда составляет не менее 25%.
Дата добавления: 2015-07-30; просмотров: 610;